De bij de begroting te verdelen rentekosten bestaan uit het saldo van:
te betalen rente van reeds aangegane geldleningen;
bespaarde rente over reserves en voorzieningen;
geraamde rente over het verwachte financieringstekort (deels kort, deels lang);
te ontvangen rente.
Aan de boekwaarde van de in Coda gedefinieerde elementen ‘INV’, ’PRO’ en ‘LUG’ wordt de rente toegerekend op basis van een voorcalculatorisch bepaald rente-omslagpercentage.
Aan de boekwaarde van de in Coda gedefinieerde elementen ‘GR’ (bouwgronden in exploitatie) wordt rente toegerekend op basis van een vast rentepercentage. Dit vaste rentepercentage is met ingang van het dienstjaar 2015 initieel vastgesteld op 2,75%.
Het in lid c genoemde initieel vastgestelde rentepercentage van de grondexploitatie wordt jaarlijks in jaar ‘t’ herrekend op basis van de werkelijke gegevens uit het jaar ‘t-1’. Deze herrekening vindt plaats op basis van de formule:
Gewogen gemiddelde rentepercentage x Vreemd vermogen Totaal vermogen
Deze formule wordt berekend op basis van de werkelijke balansstand en leningportefeuille per primo van het jaar ‘t’.
Als het conform lid d herrekende rentepercentage minder dan 0,25% naar boven of beneden afwijkt van het initieel vastgestelde rentepercentage, dan wordt het initieel vastgestelde percentage ook voor het jaar ‘t+1’ gehanteerd. In geval de afwijking meer dan 0,25% is, wordt voor het jaar ‘t+1’ bij de grondexploitatie met het nieuwe herrekende percentage gewerkt. Dit is dan het nieuwe initieel vastgestelde rentepercentage.
Jaarlijks bij het vaststellen van de actualisering van de grondexploitaties wordt de onder lid e beschreven bijstelling van het te hanteren rentepercentage door de gemeenteraad vastgesteld.
Bij annuïtair af te schrijven investeringen wordt ook een vast rentepercentage toegepast. Dit rentepercentage is gelijk aan het omslagpercentage, zoals dat wordt toegepast ten tijde van de eerste geraamde afschrijving.
Het hoofd F&A kan in samenspraak met de concerncontroller gemotiveerd besluiten dat in afwijking van het in lid b. genoemde (variabele) omslagpercentage, bij een specifiek activum een vast rentepercentage wordt toegepast.
Artikel 1
Systeem van rente-omslag
Onderdeel van Richtlijnen voor de renteberekening en inflatie Leeuwarden 2016