Bij de toetsing van de werking van de interne controlemaatregelen in de lijn, dienen de betreffende controlemaatregelen door de interne controlemedewerker door middel van verbijzonderde controles (deelwaarnemingen) worden overgedaan. Het aantal keren te toetsen is afhankelijk van de frequentie dat een bepaalde beheersmaatregel in de lijn wordt uitgevoerd.
In onderstaande tabel zijn de aantallen weergegeven:
Indien bij de dagelijkse controls fouten worden ontdekt, dient het aantal deelwaarnemingen te worden verhoogd met 60% (bij 25 naar 40). Indien bij de aanvullende deelwaarnemingen weer fouten worden geconstateerd dan wordt er uitgegaan van een niet/onvoldoende functionerende interne controle. Dit zal leiden tot een gegevensgerichte controle, waarbij omvangrijke steekproeven moeten worden getrokken.
Indien bij de niet dagelijkse controls fouten worden ontdekt betekent dit een nadere analyse van de fout en moet worden beoordeelt of andere beheersmaatregelen de procesrisico’s afdekken waarvoor de fout is ontdekt. Indien dit niet het geval is zullen specifieke gegevensgerichte werkzaamheden moeten worden uitgevoerd op het onafgedekte risico.
Hoofdstuk 3
Artikel 3.3
Organisatiegericht controle - deelwaarnemingen
Onderdeel van Intern Controle Plan 2015 (ICP 2015) gemeente Heemstede