Zoals in art 213 GW is voorgeschreven, zal de controle gericht zijn op het afgeven van een oordeel over:
de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties (in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten;
de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten), de Kadernota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor de uit te voeren werk-zaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt volgens de definitie van het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (BAPG) begrepen dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen ”.
Artikel 5 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties.
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeurings-tolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring.
In het hierna opgenomen schema is de goed-keuringstolerantie opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld. De percentages komen overeen met het wettelijk minimum.
Strekking accountantsverklaring
Goedkeurings-tolerantie
Goed-keurend
Beperking
Oordeel-onthouding
Afkeurend
Fouten in de jaarrekening (% lasten voor bestemming resultaat)
≤ 1%
>1%<3%
-
≥ 3%
Onzekerheden in de controle (% lasten voor bestemming resultaat)
≤ 3%
>3%<10%
≥ 10%
-
De rapporteringstolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij afzonderlijke posten waarin dit bedrag wordt overschreden, vindt rappor-tering plaats in het verslag van bevindingen. Wij stellen de rapporteringstolerantie vast op 10% van de goedkeuringstolerantie.
De rapporteringstolerantie heeft als doel dat niet over allerlei kleine fouten, zoals een verkeerde boeking, dient te worden gerapporteerd. Indien integriteit in het geding is, zoals bijv. bij fraude, worden onrechtmatig-heden gemeld, ook al bevinden de bedragen zich onder de rapporteringstolerantie.
Deze percentages van goedkeurings- en rappor-teringstoleranties worden in de regel ook bij andere gemeenten toegepast.
Artikel 4
Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Onderdeel van Controleprotocol voor de jaarlijkse accountantscontrole