Het saldo van de rentelasten en -baten, inclusief de bespaarde rente over de eigen financieringsmiddelen, wordt jaarlijks omgeslagen over de boekwaarden per 1 januari van het desbetreffende jaar van de materiële, immateriële en financiële vaste activa en de voorraden bouwgrond. Die rente-omslag kan op twee manieren plaatsvinden:
a. door middel van een specifieke renteberekening, die uitsluitend wordt toegepast voor:
1. activa waarvan de kapitaallasten worden gedekt door huuropbrengsten e.d.;
2. activa waarvan de kapitaallasten zijn verwerkt in een tarief;
3. activa waarvan de kapitaallasten worden gedekt door rechten en heffingen.
Als gekozen wordt voor een specifieke renteberekening dan wordt uitgegaan van:
1. dezelfde rente als die geldt voor de lening die voor de financiering van dat object is
aangegaan;
2. De op het moment van het voteren van het krediet geldende marktrente in die gevallen dat er geen geldlening behoeft te worden aangegaan ter financiering van het object. In deze situatie wordt uitgegaan van een op 0,25% naar boven afgerond rentepercentage, ontleend aan het actuele tarief voor geldleningen met eenzelfde looptijd als waarover het desbetreffende actief wordt afgeschreven;
b. door middel van de omslagrente. Deze omslagrente geldt voor alle objecten die geen specifieke rente krijgen toegerekend. De rente-omslag is een rekenmethode waarbij het saldo van de totale rentelasten minus de totale rentebaten wordt omgeslagen over de boekwaarden die gefinancierd moeten worden, met dien verstande dat zowel van de rentelasten als van de boekwaarden de bestanddelen worden afgetrokken die zich lenen voor een specifieke renteberekening.
Onder rentelasten wordt verstaan de som van:
1. de rente van de uitstaande leningen;
2. de rente over het eigen vermogen en over de voorzieningen;
3. de rente over het financieringstekort (begroting) of de betaalde rekening-courant-rente.
Onder de rentebaten wordt verstaan de som van:
1. de rente over de uitzettingen
2. de rente over het financieringsoverschot (begroting) of de ontvangen
rekening-courant-rente.
Hoofdstuk 3
Artikel 16