Het verdrag met Australië kent geen restartikel, maar wel een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, eerste lid, van het verdrag wordt gesproken van 'pensioenen toegekend krachtens de bepalingen van een publiekrechtelijke regeling inzake sociale zekerheid'. Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, bijstandsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, AAW uitkeringen en WAO uitkeringen alsmede werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, niet onder de werking van artikel 18, eerste lid, vallen. Dit betekent, dat door het ontbreken van een restartikel in het verdrag de nationale wetgeving in stand blijft en Nederland derhalve over voornoemde uitkeringen betaald aan inwoners van Australië loon en (eventueel) inkomstenbelasting mag heffen. Nederland mag ook over werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Australië loon en (eventueel) inkomstenbelasting heffen, aangezien voor die uitkeringen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Australië zijn op grond van artikel 18, eerste lid, in Australië belastbaar.
Met betrekking tot WAO-uitkeringen en AAW-uitkeringen is vóór voornoemd arrest door mij het standpunt ingenomen dat die uitkeringen op grond van artikel 18, eerste lid, van het verdrag in Australië belastbaar waren. In verband hiermede keur ik goed, dat genieters van een WAO-uitkering en een AAW-uitkering die op of voor 1 juli 1990 in Australië woonden ter zake van hun uitkering niet in Nederland maar in Australië belastbaar zijn.
In het verleden is door mij met betrekking tot vervolgingsuitkeringen en oorlogsuitkeringen het standpunt ingenomen dat die uitkeringen op grond van artikel 18, eerste lid, van het verdrag in Australië belastbaar waren. Gelet op het bijzondere karakter van die uitkeringen keur ik goed, dat inwoners van Australië die vanuit Nederland een vervolgingsuitkering of een oorlogsuitkering ontvangen ter zake van die uitkering(en) niet in Nederland maar in Australië belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van Australië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW-pensioenen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
AWW-pensioenen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
Anw-uitkeringen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen :
belastbaar in Australië (art. 18, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.); belastbaar in Australië (art. 18, lid 1), indien de genieter van die uitkeringen op of voor 1 juli 1990 in Australië woonde.
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.); belastbaar in Australië (art. 18, lid 1), indien de genieter van die uitkeringen op of voor 1 juli 1990 in Australië woonde.
Het verdrag met Bangladesh kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Bangladesh onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Bangladesh betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Belarus kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Belarus onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Belarus betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met België kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van België op grond van het restartikel belastbaar in België. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van België zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van België betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in België (art. 22)
AOW pensioenen:
belastbaar in België (art. 22)
AWW pensioenen:
belastbaar in België (art. 22)
Anw uitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in België (art. 22)
Verzetspensioenen:
belastbaar in België (art. 22)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
AAW uitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
WAO uitkeringen:
belastbaar in België (art. 22)
Het verdrag met Brazilië kent een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18). Ook kent het verdrag een restartikel (art. 22) dat echter de inkomsten die niet afzonderlijk zijn geregeld ter belastingheffing laat aan de bronstaat indien die inkomsten daaruit afkomstig zijn.
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Brazilië in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Brazilië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Bulgarije kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Bulgarije in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Bulgarije betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW-pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Canada kent een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18), waarin voor de bronstaat het heffingsrecht met betrekking tot pensioenen en andere uitkeringen betaald krachtens zijn sociale zekerheidsstelsel wordt ingeperkt tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen en uitkeringen. Ook kent het verdrag een restartikel (art. 21a) waarin is bepaald dat inkomsten verkregen door een inwoner van Canada waarvoor in het Verdrag geen afzonderlijke regeling is getroffen slechts in Canada belastbaar zijn (art. 21a, lid 1), tenzij die inkomsten afkomstig zijn uit Nederland. In dat geval mogen die inkomsten ook in Nederland worden belast, zij het echter tot maximaal 25% van het brutobedrag van die inkomsten (art. 21a, lid 2).
Gelet op de formulering van artikel 18, eerste lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Canada in Nederland belastbaar zijn tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen en uitkeringen. Daarentegen zijn loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) volledig in Nederland belastbaar. Voor die betalingen geldt derhalve geen inperking van het heffingsrecht tot 15%.
Samengevat zijn aan inwoners van Canada betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 15% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 1)
Het verdrag met China kent een gecombineerd pensioen- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18). Ook kent het verdrag een restartikel (art. 22) waarin is bepaald dat inkomsten verkregen door een inwoner van China waarvoor in het verdrag geen afzonderlijke regeling is getroffen slechts in China belastbaar zijn (art. 22, lid 1), tenzij die inkomsten afkomstig zijn uit Nederland. In dat geval mogen die inkomsten in Nederland worden belast (art 22, lid 3).
De formulering van artikel 18, lid 2, van het verdrag is zodanig dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, de bijstandsuitkeringen, de oorlogsuitkeringen, de vervolgingsuitkeringen, de AAW-uitkeringen en de WAO-uitkeringen daar niet onder vallen. Die uitkeringen vallen onder artikel 22, lid 3, waardoor die uitkeringen betaald aan inwoners van China in Nederland belastbaar zijn. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van China zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16). Ook zijn op grond van artikel 18, lid 2, in Nederland belastbaar de aan inwoners van China betaalde AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen.
Samengevat zijn aan inwoners van China betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of art. 22, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 3)
Het verdrag met Denemarken van 1957 kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel zijn in het verdrag een restartikel (art. 4) en een artikel inzake overheidssalarissen, (overheids)pensioenen en lijfrente en opgenomen.
Gelet op de formulering van artikel 15, par. 1 en 4, van het verdrag vallen AOW pensioenen, AAW uitkeringen, WAO uitkeringen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen onder de werking van artikel 15, par. 1, waardoor deze aan inwoners van Denemarken betaalde pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn.
Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen en bijstandsuitkeringen vallen niet onder de werking van artikel 15, par. 1, maar onder de werking van het restartikel, waardoor deze aan inwoners van Denemarken betaalde pensioenen en uitkeringen in Denemarken belastbaar zijn.
In het verleden is door mij, zij het ten onrechte, met betrekking tot vervolgingsuitkeringen en oorlogsuitkeringen het standpunt ingenomen dat die uitkeringen op grond van artikel 4 in Denemarken belastbaar waren. In verband met het vertrouwen dat hieraan kan worden ontleend en gelet op het bijzondere karakter van die uitkeringen keur ik goed, dat inwoners van Denemarken die vanuit Nederland een vervolgingsuitkering of een oorlogsuitkering ontvangen ter zake van die uitkeringen niet in Nederland maar in Denemarken belastbaar zijn.
Nederland mag over werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex artikel 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Denemarken loon en (eventueel) inkomstenbelasting heffen, aangezien voor die uitkeringen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 13) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Denemarken betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 13 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 13 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 13 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Denemarken (art. 4)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 15, par. 1 en 4)
AWW pensioenen:
belastbaar in Denemarken (art. 4)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Denemarken (art. 4)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Denemarken (art. 4)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 15, par. 1 en 4)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 15, par. 1 en 4)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Denemarken (art. 4)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Denemarken (art. 4)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15, par. 1 en 4)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15, par. 1 en 4)
Het verdrag met Denemarken van 1996 kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Denemarken in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Denemarken betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met de Bondsrepubliek Duitsland (BRD) kent een restartikel (art. 16) alsmede een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal verzekeringsartikel (art. 12).
Gelet op de formulering van artikel 12, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, AWW uitkeringen en WAO uitkeringen onder de werking van die bepaling, waardoor deze aan inwoners van de BRD betaalde pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Bijstandsuitkeringen zijn geen uitkeringen krachtens de wettelijke sociale verzekering, waardoor deze uitkeringen niet onder de werking van artikel 12, derde lid, maar onder de werking van het restartikel vallen. Dientengevolge zijn bijstandsuitkeringen betaald aan inwoners van de BRD belastbaar in de BRD. Daarentegen zijn loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die gedaan worden aan inwoners van de Bondsrepubliek Duitsland op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 10) in Nederland belastbaar.
In het verleden is door mij, zij het ten onrechte, met betrekking tot vervolgingsuitkeringen en oorlogsuitkeringen het standpunt ingenomen dat die uitkeringen op grond van artikel 16 in de BRD belastbaar waren. In verband met het vertrouwen dat hieraan kan worden ontleend en gelet op het bijzondere karakter van die uitkeringen keur ik goed, dat inwoners van de BRD die vanuit Nederland een vervolgingsuitkering of een oorlogsuitkering ontvangen ter zake van die uitkeringen niet in Nederland maar in de BRD belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van de BRD betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
Loondoorbetalingen ex:
belastbaar in Nederland (art. 10)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in BRD (art. 16)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 2)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 2)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in BRD (art. 16)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in BRD (art. 16)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 3, onderdeel 1)
Het verdrag met de Filippijnen kent geen sociaal zekerheidsartikel en evenmin een restartikel.
Door het ontbreken van een restartikel en een sociaal zekerheidsartikel blijft op alle pensioenen en uitkeringen betaald krachtens de Nederlandse sociale zekerheid de Nederlandse nationale wetgeving in stand, waardoor deze aan inwoners van de Filippijnen betaalde pensioenen en uitkeringen in Nederland aan de loon- en (eventueel) inkomstenbelasting zijn onderworpen. Met betrekking tot de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, en de ziektewetuitkeringen is dit mede in overeenstemming met het bepaalde in het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16). Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) gedaan aan inwoners van de Filippijnen zijn op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) in Nederland aan de loon- en (eventueel) inkomstenbelasting onderworpen
Samengevat zijn aan inwoners van de Filippijnen betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Het verdrag met Finland van 1970 kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Finland op grond van het restartikel belastbaar in Finland. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Finland zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Finland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Finland (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Finland (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Finland (art. 23)
Het verdrag met Finland van 1995 kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Finland in Nederland belastbaar zijn. Bij wijze van overgangsregeling is in onderdeel IX van het protocol bepaald dat, in afwijking van het bepaalde in artikel 18, derde lid, van het verdrag, termijnen van sociale verzekeringspensioenen die op de datum van inwerkingtreding van het onderhavige verdrag reeds zijn ingegaan, belastbaar zijn in Finland. Dit betekent dat AOW-pensioenen, AWW-pensioenen en Anw-uitkeringen, betaald aan inwoners van Finland belastbaar zijn in Finland indien die pensioenen en uitkeringen op de datum van inwerkingtreding van het onderhavige verdrag reeds waren ingegaan.
Voor de overige pensioenen en uitkeringen krachtens de sociale zekerheid is geen overgangsregeling getroffen, waardoor ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, bijstandsuitkeringen, verzetspensioenen, oorlogspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Finland op grond van artikel 18, derde lid, van het verdrag in Nederland belastbaar zijn.
Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), zijn ook in Nederland belastbaar, omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Finland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
AWW pensioenen:
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3) entenzij die pensioenen en uitkeringen op de datum van inwerkingtreding van het verdrag reeds waren ingegaan. In dat geval zijn de AOW-pensioenen, AWW-pensioenen en Anw-uitkeringen belastbaar in Finland (onderdeel IX protocol)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Frankrijk kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Frankrijk op grond van het restartikel belastbaar in Frankrijk. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Frankrijk zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van Frankrijk betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Frankrijk (art. 22)
AOW pensioenen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
AWW pensioenen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Frankrijk (art. 22)
Het verdrag met Griekenland kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Griekenland op grond van het restartikel belastbaar in Griekenland. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Griekenland zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Griekenland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Griekenland (art. 23, lid 1)
Het verdrag met het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland (V.K.) kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 21) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van het V.K. op grond van het restartikel belastbaar in het V.K. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van het V.K. zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van het V.K. betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in het V.K. (art. 21, lid 1)
In het verdrag met het V.K. is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 27, lid 1). Die bepaling leidt ertoe, dat Nederland aan non domiciled residents in het V.K. slechts vrijstelling voor de hiervoor vermelde pensioenen en uitkeringen verleent voor zover die pensioenen en uitkeringen naar het V.K. zijn overgemaakt of aldaar zijn ontvangen.
Het verdrag met Hongarije kent een restartikel (art. 22) en een gecombineerd pensioen en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, derde lid, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen uitbetaald krachtens de bepalingen van een regeling inzake sociale zekerheid van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW uitkeringen niet onder de werking van artikel 18, derde lid, vallen maar onder de werking van artikel 22, eerste lid, waardoor deze aan inwoners van Hongarije betaalde uitkeringen in Hongarije belastbaar zijn.
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen vallen wel onder de werking van artikel 18, derde lid, waardoor deze aan inwoners van Hongarije betaalde pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn.
Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Hongarije zijn op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeuren-artikel (art. 16) in Nederland belastbaar.
Samengevat zijn aan inwoners van Hongarije betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Hongarije (art. 22, lid 1)
Het verdrag met Ierland kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 20) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Ierland op grond van het restartikel belastbaar in Ierland. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex artikel 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Ierland zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 14) of het directeurenartikel (art. 15).
Samengevat zijn aan inwoners van Ierland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 14 of art. 15)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 14 of art. 15)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 14 of art. 15), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Ierland (art. 20)
AOW pensioenen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
AWW pensioenen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Ierland (art. 20)
In het verdrag met Ierland is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 2, derde lid), doch die bepaling mist met betrekking tot de hiervoor genoemde pensioenen en uitkeringen genoten door inwoners van Ierland toepassing in verband met het arrest van de Hoge Raad van 26 januari 1977, nr. 18 010 (BNB 1977/111).
Het verdrag met India kent geen restartikel, maar wel een gecombineerd pensioen , lijfrente en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, derde lid, van het verdrag wordt gesproken van 'pensioenen uitbetaald krachtens de bepalingen van een sociaal zekerheidsstelsel van een van de Staten'. Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, AAW uitkeringen, WAO-uitkeringen, oorlogsuitkeringen en vervolgingsuitkeringen niet onder de werking van artikel 18, derde lid, vallen. Dit betekent, dat door het ontbreken van een restartikel in het verdrag de nationale wetgeving in stand blijft en Nederland derhalve over voornoemde aan inwoners van India betaalde uitkeringen loon en (eventueel) inkomstenbelasting mag heffen. Nederland mag ook over werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van India loon en (eventueel) inkomstenbelasting heffen, aangezien voor die uitkeringen en betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het recht tot belastingheffing aan Nederland toekomt.
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen vallen wel onder de werking van artikel 18, derde lid, waardoor deze aan inwoners van India betaalde pensioenen en uitkeringen ook in Nederland belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van India betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Het verdrag met Indonesië kent geen sociaal zekerheids-artikel en evenmin een restartikel.
Door het ontbreken van een restartikel en een sociaal zekerheidsartikel blijft op alle pensioenen en uitkeringen betaald krachtens de Nederlandse sociale zekerheid de Nederlandse nationale wetgeving in stand, waardoor deze aan inwoners van Indonesië betaalde pensioenen en uitkeringen in Nederland aan de loon- en (eventueel) inkomstenbelasting zijn onderworpen. Met betrekking tot de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, en de ziektewetuitkeringen is dit mede in overeenstemming met het bepaalde in het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16). Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) gedaan aan inwoners van Indonesië zijn op grond het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeuren-artikel (art. 16) in Nederland aan de loon- en (eventueel) inkomstenbelasting onderworpen
Samengevat zijn aan inwoners van Indonesië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
De bepalingen van dit verdrag en het protocol blijven van toepassing tot het uit 2002 daterende verdrag in werking treedt.
Het verdrag met Israël kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 24) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Israël op grond van het restartikel belastbaar in Israël. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Israël zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 17) of het directeurenartikel (art. 18).
Samengevat zijn aan inwoners van Israël betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 17 of art.18)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 17 of art.18)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 17 of art. 18), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Israël (art. 24)
AOW pensioenen:
belastbaar in Israël (art. 24)
AWW pensioenen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Israël (art. 24)
In het verdrag met Israël is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 6), doch die bepaling mist met betrekking tot de hiervoor genoemde pensioenen en uitkeringen genoten door inwoners van Israël toepassing in verband met het arrest van de Hoge Raad van 26 januari 1977, nr. 18 010 (BNB 1977/111).
Het verdrag met Italië kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, ANW-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Italië op grond van het restartikel belastbaar in Italië. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Italië zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van Italië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art.16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art.16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Italië (art. 22, lid 1)
Het verdrag met Japan kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Japan op grond van het restartikel belastbaar in Japan. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Japan zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Japan betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art.17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art.17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Japan (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Japan (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Japan (art. 23)
In het verdrag met Japan is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 6), doch die bepaling mist met betrekking tot de hiervoor genoemde pensioenen en uitkeringen genoten door inwoners van Japan toepassing in verband met het arrest van de Hoge Raad van 26 januari 1977, nr. 18 010 (BNB 1977/111).
Het verdrag met Joegoslavië kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, vierde lid, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen en andere soortgelijke uitkeringen betaald aan een natuurlijke persoon in het kader van de publiekrechtelijke regelingen inzake sociale zekerheid in Nederland". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen niet onder deze bepaling maar onder artikel 21, lid 1 vallen. Dientengevolge zijn die uitkeringen betaald aan inwoners van Joegoslavië in Joegoslavië belastbaar. Daarentegen zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Joegoslavië in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen vallen wel onder artikel 18, lid 4, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Joegoslavië in Nederland belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van Joegoslavië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Joegoslavië (art. 21, lid 1)
Het verdrag met Kazachstan kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen- , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Kazachstan onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Kazachstan betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Korea kent geen restartikel, maar wel een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 19).
In artikel 19, derde lid, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen, uitbetaald krachtens de bepalingen van een publiekrechtelijke regeling inzake sociale zekerheid van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, AAW uitkeringen, WAO-uitkeringen, oorlogsuitkeringen en vervolgingsuitkeringen niet onder de werking van artikel 19, derde lid, vallen. Dit betekent, dat door het ontbreken van een restartikel in het verdrag de nationale wetgeving in stand blijft en Nederland derhalve over voornoemde uitkeringen betaald aan inwoners van Korea loon en (eventueel) inkomstenbelasting mag heffen. Nederland mag ook over werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte die betaald/gedaan worden aan inwoners van Korea loon en (eventueel) inkomstenbelasting heffen, aangezien aan Nederland voor die uitkeringen het recht tot belastingheffing toekomt op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen vallen wel onder artikel 19, derde lid, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Korea in Nederland belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van Korea betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Het verdrag met Letland kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Letland onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Letland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Luxemburg kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 21) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Luxemburg op grond van het restartikel belastbaar in Luxemburg. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Luxemburg zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Luxemburg betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Luxemburg (art. 21)
AOW pensioenen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
AWW pensioenen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Luxemburg (art. 21)
Het verdrag met Maleisië kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel kent het verdrag een restartikel (art. 22) dat echter de inkomsten die niet afzonderlijk in het verdrag zijn geregeld ter belastingheffing laat aan de bronstaat indien die inkomsten daaruit afkomstig zijn.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Maleisië op grond van het restartikel belastbaar in Nederland. Dit is ook het geval met betrekking tot werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die uitkeringen en betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Maleisië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of art. 22, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 22, lid 1)
Het verdrag met Malta kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Malta op grond van het restartikel belastbaar in Malta. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Malta zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Malta betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Malta (art. 23, lid 1)
In het verdrag met Malta is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 2, lid 5). Die bepaling leidt ertoe, dat Nederland aan non domiciled residents in Malta slechts vrijstelling voor de hiervoor vermelde pensioenen en uitkeringen verleent voor zover die pensioenen en uitkeringen naar Malta zijn overgemaakt of aldaar zijn ontvangen.
Zodra het op 18 juli 1995 gesloten protocol tot wijziging van de Nederlands-Maltese belastingovereenkomst van 18 mei 1977 in werking is getreden, zijn alle hiervoor genoemde pensioenen en uitkeringen als gevolg van het bepaalde in het nieuwe artikel 19, derde lid, in Nederland belastbaar. Dit is ook het geval met betrekking tot de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex artikel 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Het verdrag met Marokko kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Marokko op grond van het restartikel belastbaar in Marokko. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan zijn aan inwoners van Marokko zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Marokko betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Marokko (art. 22)
AOW pensioenen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
AWW pensioenen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Marokko (art. 22)
Het verdrag met Mexico kent een gecombineerd pensioen- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18), waarin voor de bronstaat het heffingsrecht met betrekking tot pensioenen en andere betalingen gedaan krachtens zijn sociale zekerheidsstelsel wordt ingeperkt tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die pensioenen en betalingen. Ook kent het verdrag een restartikel (art. 21) dat echter de inkomsten die niet afzonderlijk in het verdrag zijn geregeld ter belastingheffing laat aan de bronstaat tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die inkomsten indien die inkomsten daaruit afkomstig zijn.
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Mexico in Nederland belastbaar zijn tot maximaal 17,5% van het bruto-bedrag van die pensioenen en uitkeringen. Daarentegen zijn loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) volledig in Nederland belastbaar. Voor die betalingen geldt derhalve geen inperking van het heffingsrecht tot 17,5%.
Samengevat zijn aan inwoners van Mexico betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die pensioenen (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland tot maximaal 17,5% van het brutobedrag van die uitkeringen (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Nieuw-Zeeland kent geen restartikel. Wel kent het verdrag een gecombineerd overheids en sociaal zekerheidsartikel (art. 19).
In artikel 19, tweede lid, onderdeel a, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen betaald krachtens het stelsel van sociale zekerheid van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW uitkeringen niet onder de werking van artikel 19, tweede lid, onderdeel a, vallen. Dit betekent, dat door het ontbreken van een restartikel in het verdrag de nationale wetgeving in stand blijft en Nederland derhalve over voornoemde aan inwoners van Nieuw-Zeeland betaalde uitkeringen loon en (eventueel) inkomstenbelasting mag heffen. Nederland mag ook over werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Nieuw-Zeeland loon en (eventueel) inkomstenbelasting heffen, aangezien aan Nederland voor die uitkeringen en betalingen het recht tot belastingheffing toekomt op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Nieuw-Zeeland zijn op grond van artikel 19, tweede lid, onderdeel a, in Nederland belastbaar, tenzij die inwoners tevens onderdaan zijn van Nieuw-Zeeland. In dat geval zijn voornoemde pensioenen en uitkeringen op grond van artikel 19, tweede lid, onderdeel b, in Nieuw-Zeeland belastbaar.
In het verleden is door mij met betrekking tot vervolgingsuitkeringen en oorlogsuitkeringen het standpunt ingenomen dat die uitkeringen op grond van artikel 19, tweede lid, onderdeel a, in Nederland belastbaar zijn, tenzij betrokkenen onderdaan zijn van Nieuw-Zeeland, in welk geval deze uitkeringen belastbaar zijn in Nieuw-Zeeland. Gelet op het bijzondere karakter van die uitkeringen keur ik goed, dat inwoners van Nieuw-Zeeland die de Nieuwzeelandse nationaliteit bezitten en vanuit Nederland een vervolgingsuitkering of een oorlogsuitkering ontvangen ter zake van die uitkering(en) niet in Nederland maar in Nieuw-Zeeland belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van Nieuw-Zeeland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen,
AWW pensioenen en
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2, onderdeel a), tenzij genieter onderdaan van Nieuw-Zeeland is. In dat geval zijn de AOWpensioenen, AWW pensioenen en Anw-uitkeringen belastbaar in Nieuw-Zeeland (art. 19, tweede lid, onderdeel b)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen en
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2, onderdeel a), tenzij de genieter onderdaan van Nieuw-Zeeland is. In dat geval zijn de oorlogspensioenen en verzetspensioenen belastbaar in Nieuw-Zeeland (art. 19, lid 2, onderdeel b)
Vervolgingsuitkeringen:
en Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.), tenzij de genieter onderdaan van Nieuw-Zeeland is.In dat geval zijn de uitkeringen belastbaar in Nieuw-Zeeland op grond van artikel 19, tweede lid, onderdeel b
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Artikel 21 A wordt het restartikel.
Het verdrag met Nigeria kent een gecombineerd overheids- en sociaal zekerheidsartikel (art. 19). Ook kent het verdrag een restartikel (art. 22) dat echter de inkomsten die niet afzonderlijk in het verdrag zijn geregeld ter belastingheffing laat aan de bronstaat indien die inkomsten daaruit afkomstig zijn.
Gelet op de formulering van artikel 19, tweede lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Nigeria in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Nigeria betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 2)
Het verdrag met Noorwegen kent een restartikel (art. 21) en een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, vierde lid, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen uitbetaald krachtens de bepalingen van een publiekrechtelijke regeling inzake sociale zekerheid van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW-uitkeringen niet onder de werking van artikel 18, vierde lid, vallen maar onder de werking van artikel 21, eerste lid, waardoor deze uitkeringen betaald aan inwoners van Noorwegen in Noorwegen belastbaar zijn. De werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Noorwegen zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekking-artikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Noorwegen zijn op grond van artikel 18, vierde lid, in Noorwegen belastbaar.
Samengevat zijn aan inwoners van Noorwegen betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Noorwegen (art. 18, lid 4)
AWW pensioenen:
belastbaar in Noorwegen (art. 18, lid 4)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 18, lid 4)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Noorwegen (art. 18, lid 4)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Noorwegen (art. 18, lid 4)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Noorwegen (art. 21, lid 1)
Het verdrag met Oekraïne kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van de Oekraïne onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van de Oekraïne betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
In het verdrag met Oostenrijk is een restartikel (art. 22) opgenomen alsmede een gecombineerd overheids en sociaal verzekeringsartikel (art. 20).
Gelet op de formulering van artikel 20, tweede lid, van het verdrag vallen alleen AOW pensioenen, AWW pensioenen en Anw-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Oostenrijk in Nederland belastbaar zijn. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen en vervolgingsuitkeringen kunnen niet onder de werking van artikel 20, tweede lid, worden gebracht, aangezien het geen pensioenen en uitkeringen zijn krachtens de wettelijke sociale verzekering. Zij vallen onder de werking van het restartikel, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Oostenrijk in Oostenrijk belastbaar zijn.
WAO uitkeringen en AAW uitkeringen kunnen in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, evenmin onder de werking van artikel 20, tweede lid, worden gebracht. Dit betekent, dat WAO-uitkeringen en AAW uitkeringen betaald aan inwoners van Oostenrijk onder de werking van het restartikel vallen, waardoor deze uitkeringen in Oostenrijk belastbaar zijn.
Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Oostenrijk kunnen in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989 evenmin onder de werking van artikel 20, tweede lid, worden gebracht. Zij vallen onder de werking van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17), waardoor zij in Nederland belastbaar zijn.
Samengevat zijn aan inwoners van Oostenrijk betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex: art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 20, lid 2)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 20, lid 2)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 20, lid 2)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Oostenrijk (art. 22)
Het verdrag met Pakistan kent geen restartikel en evenmin een sociaal zekerheidsartikel.
Door het ontbreken van een restartikel en een sociaal zekerheidsartikel blijft op alle pensioenen en uitkeringen betaald krachtens de Nederlandse sociale zekerheid aan inwoners van Pakistan de Nederlandse wetgeving in stand, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland aan de loon en (eventueel) inkomstenbelasting zijn onderworpen. Met betrekking tot de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken,en de ziektewetuitkeringen is dit mede in overeenstemming met het bepaalde in het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16). Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) gedaan aan inwoners van Pakistan zijn op grond het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) in Nederland aan de loon- en (eventueel) inkomstenbelasting onderworpen.
Samengevat zijn aan inwoners van Pakistan betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Het verdrag met Polen kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Polen op grond van het restartikel belastbaar in Polen. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan zijn aan inwoners van Polen zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van Polen betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Polen (art. 22, lid 1)
In het verdrag is een restartikel (art. 23) opgenomen alsmede een gecombineerd pensioen en sociaal zekerheidsartikel (art. 19).
In artikel 19 van het verdrag wordt gesproken van "Pensioenen, daaronder begrepen pensioenen toegekend krachtens de bepalingen van een publiekrechtelijke regeling inzake sociale zekerheid". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW uitkeringen niet onder de werking van artikel 19 vallen maar onder de werking van artikel 23, waardoor deze uitkeringen betaald aan inwoners van Roemenië in Roemenië belastbaar zijn.
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Roemenië zijn op grond van artikel 19 eveneens in Roemenië belastbaar.
Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Roemenië zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Roemenië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Roemenië (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Roemenië (art. 19)
AWW pensioenen:
belastbaar in Roemenië (art. 19)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 19)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Roemenië (art. 19)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Roemenië (art. 19)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Roemenië (art. 23)
Het verdrag met Singapore kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel zijn in het verdrag een restartikel (art. 21) en een pensioenartikel (art. 18) opgenomen.
De uitdrukking "pensioen" in artikel 18, eerste lid, van het verdrag omvat blijkens het bepaalde in het derde lid van dat artikel periodieke betalingen gedaan ter zake van bewezen diensten of als vergoeding voor bekomen letsel. Dit betekent, dat WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Singapore onder de werking van artikel 18, eerste lid, vallen en derhalve belastbaar zijn in Singapore. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Singapore zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16). Daarentegen zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen en AAW-uitkeringen betaald aan inwoners van Singapore op grond van het restartikel belastbaar in Singapore.
Samengevat zijn aan inwoners van Singapore betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Singapore (art. 21)
AOW pensioenen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
AWW pensioenen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 21)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Singapore (art. 18, leden 1 en 3)
In het verdrag met Singapore is een "remittance base" bepaling opgenomen (art. 4), doch die bepaling mist met betrekking tot de hiervoor genoemde pensioenen en uitkeringen genoten door inwoners van Singapore toepassing in verband met het arrest van de Hoge Raad van 26 januari 1977, nr. 18 010 (BNB 1977/111). (zie Protocol Trb 1996, 90)
Het verdrag met de Sovjet Unie kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 16) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van de Sovjet-Unie op grond van het restartikel belastbaar in de Sovjet-Unie. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van de Sovjet-Unie zijn in Nederland belastbaar op grond van artikel 12, eerste lid (dienstbetrekkingbepaling) of op grond van artikel 12, vijfde lid (directeurenbepaling).
Samengevat zijn aan inwoners van de Sovjet-Unie betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 1 of art. 12, lid 5)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 1 of art. 12, lid 5)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 12, lid 1 of art. 12 lid 5)), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
AOW pensioenen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
AWW pensioenen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Anw uitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Verzetspensioenen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in de Sovjet-Unie (art. 16)
Het verdrag met Spanje kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Spanje op grond van het restartikel belastbaar in Spanje. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Spanje zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Spanje betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Spanje (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Spanje (art. 23)
Het verdrag met Sri Lanka kent geen restartikel en evenmin een sociaal zekerheidsartikel.
Door het ontbreken van een restartikel en een sociaal zekerheidsartikel blijft op alle pensioenen en uitkeringen betaald krachtens de Nederlandse sociale zekerheid de Nederlandse nationale wetgeving in stand, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Sri Lanka in Nederland aan de loon en (eventueel) inkomstenbelasting zijn onderworpen. Met betrekking tot de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, en ziektewetuitkeringen is dit mede in overeenstemming met het bepaalde in het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) gedaan aan inwoners van Sri Lanka zijn op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) in Nederland aan de loon en (eventueel) inkomstenbelasting onderworpen.
Samengevat zijn aan inwoners van Sri Lanka betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Het verdrag met Suriname kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 22) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Suriname op grond van het restartikel belastbaar in Suriname. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Suriname zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Suriname betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Suriname (art. 22)
AOW pensioenen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
AWW pensioenen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Suriname (art. 22)
Het verdrag met Thailand kent geen sociaal zekerheidsartikel en evenmin een restartikel.
Door het ontbreken van een restartikel en een sociaal zekerheidsartikel blijft op alle pensioenen en uitkeringen betaald krachtens de Nederlandse sociale zekerheid de Nederlandse nationale wetgeving in stand, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Thailand in Nederland aan de loon en (eventueel) inkomstenbelasting zijn onderworpen. Met betrekking tot de werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, en de ziektewetuitkeringen is dit mede in overeenstemming met het bepaalde in het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) gedaan aan inwoners van Thailand zijn op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) in Nederland aan de loon en (eventueel) inkomstenbelasting onderworpen.
Samengevat zijn aan inwoners van Thailand betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16 of Nederl. nat. wetg.)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (Nederl. nat. wetg.)
(zie Protocol Trb 1996, 209)
Het verdrag met Tsjechoslowakije kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Tsjechoslowakije op grond van het restartikel belastbaar in Tsjechoslowakije. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte die betaald/gedaan worden aan inwoners van Tsjechoslowakije zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Tsjechoslowakije betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Tsjechoslowakije (art. 23)
Het verdrag met Tunesië kent een restartikel (art. 21) alsmede een gecombineerd pensioen- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Tunesië onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Tunesië betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Turkije kent een restartikel (art. 22). alsmede een gecombineerd pensioen , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, derde lid, van het verdrag wordt gesproken van "pensioenen al dan niet betaald ter zake van een vroegere dienstbetrekking en uitbetaald krachtens de bepalingen van een sociaal zekerheidsstelsel van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW uitkeringen niet onder de werking van artikel 18, derde lid, vallen maar onder de werking van artikel 22, lid 1, waardoor deze uitkeringen betaald aan inwoners van Turkije belastbaar zijn in Turkije.
AOW pensioenen, AWW pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Turkije zijn op grond van artikel 18, derde lid, eerste volzin, in Nederland belastbaar, tenzij betrokkenen onderdaan zijn van Turkije. In dat geval zijn voornoemde pensioenen en uitkeringen op grond van artikel 18, derde lid, laatste volzin, in Turkije belastbaar.
Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Turkije zijn in Nederland belastbaar, aangezien aan Nederland voor die uitkeringen en betalingen het recht tot belastingheffing toekomt op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van Turkije betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
AOW pensioenen,
AWW pensioenen en
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, derde lid, eerste volzin), tenzij de genieter onderdaan van Turkije is. In dat geval zijn de AOW pensioenen, AWW pensioenen en Anw-uitkeringen belastbaar in Turkije (art. 18, derde lid, laatste volzin)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen en
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, derde lid, eerste volzin), tenzij de genieter onderdaan van Turkije is. In dat geval zijn de oorlogspensioenen en verzetspensioenen belastbaar in Turkije (art. 18, derde lid, laatste volzin)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Turkije (art. 22, lid 1)
Het verdrag met Venezuela kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Venezuela in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Venezuela betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met de Verenigde Staten van Amerika kent een restartikel (art. 23) alsmede een gecombineerd pensioen-, lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 19)
Gelet op de formulering van artikel 19, vierde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van de Verenigde Staten van Amerika in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van de Verenigde Staten van Amerika betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 19, lid 4)
Het verdrag met Vietnam kent een restartikel (art. 22) alsmede een artikel inzake overheidsfuncties en betalingen in het kader van sociale zekerheid (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, vierde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Vietnam in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Vietnam betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 4)
Het verdrag met Zambia kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 21) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Zambia op grond van het restartikel belastbaar in Zambia. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Zambia zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
Samengevat zijn aan inwoners van Zambia betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Zambia (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Zambia (art. 23)
Het verdrag met Zimbabwe kent een restartikel (art. 22) en een gecombineerd pensioen , lijfrente en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
In artikel 18, tweede lid, wordt gesproken van "pensioenen uitbetaald krachtens de bepalingen van een sociaal zekerheidstelsel van een van de Staten". Deze formulering leidt ertoe, dat in verband met het arrest van de Hoge Raad van 4 juli 1989, nr. 25 660, werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, bijstandsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, oorlogsuitkeringen, WAO-uitkeringen en AAW-uitkeringen niet onder de werking van artikel 18, tweede lid, vallen maar onder de werking van artikel 22, eerste lid, waardoor deze uitkeringen betaald aan inwoners van Zimbabwe belastbaar zijn in Zimbabwe. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Zimbabwe zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16).
AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, oorlogspensioenen en verzetspensioenen betaald aan inwoners van Zimbabwe zijn op grond van artikel 18, tweede lid, ook in Nederland belastbaar.
Samengevat zijn aan inwoners van Zimbabwe betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 2)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Zimbabwe (art. 22, lid 1)
Het verdrag met Zuid Afrika kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 23) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Zuid-Afrika op grond van het restartikel belastbaar in Zuid-Afrika. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Zuid-Afrika zijn in Nederland belastbaar op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 16) of het directeurenartikel (art. 17).
Samengevat zijn aan inwoners van Zuid-Afrika betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 16 of art. 17), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
AOW pensioenen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
AWW pensioenen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Zuid-Afrika (art. 23)
Het verdrag met Zweden kent een restartikel (art. 22) alsmede een gecombineerd pensioen- , lijfrente- en sociaal zekerheidsartikel (art. 18).
Gelet op de formulering van artikel 18, derde lid, van het verdrag vallen ziektewetuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen onder de werking van deze bepaling, waardoor deze pensioenen en uitkeringen betaald aan inwoners van Zweden in Nederland belastbaar zijn. Dit is ook het geval met de loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW), omdat voor die betalingen op grond van het dienstbetrekkingartikel (art. 15) of het directeurenartikel (art. 16) het heffingsrecht aan Nederland toekomt.
Samengevat zijn aan inwoners van Zweden betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15 of art. 16)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AOW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AWW pensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 18, lid 3)
Het verdrag met Zwitserland kent geen sociaal zekerheidsartikel. Wel is in het verdrag een restartikel (art. 2) opgenomen.
Door het ontbreken van een sociaal zekerheidsartikel zijn werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, vervolgingsuitkeringen, AAW-uitkeringen en WAO-uitkeringen betaald aan inwoners van Zwitserland op grond van het restartikel in Zwitserland belastbaar. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van Zwitserland zijn belastbaar in Nederland op grond van artikel 6, eerste lid (dienstbetrekkingbepaling), of artikel 7, tweede lid (directeurenbepaling).
Samengevat zijn aan inwoners van Zwitserland betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 6, lid 1, of art. 7, lid 2)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 6, lid 1, of art. 7, lid 2)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 6, lid 1, of art. 7, lid 2), indien het dienstverband niet is verbroken. Is dat wel het geval, dan belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
AOW pensioenen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
AWW pensioenen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Anw uitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Verzetspensioenen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Zwitserland (art. 2, lid 1)
In de Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) is geen sociaal zekerheidsartikel opgenomen. Wel is in de BRK een restartikel (art. 20) opgenomen.
Gelet op de formulering van artikel 17, leden 1, 2 en 4 van de BRK vallen werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband is verbroken, en WAO-uitkeringen onder de werking van het eerste lid van dat artikel, waardoor deze uitkeringen betaald aan inwoners van de Nederlandse Antillen of Aruba belastbaar zijn in Nederland. Werkloosheidsuitkeringen, indien het dienstverband niet is verbroken, ziektewetuitkeringen en loondoorbetalingen wegens ziekte (loon ex art. 1638c BW) die betaald/gedaan worden aan inwoners van de Nederlandse Antillen of Aruba zijn op grond van artikel 15, eerste lid, of artikel 15, derde lid, van de BRK ook in Nederland belastbaar. Daarentegen zijn AOW-pensioenen, AWW-pensioenen, Anw-uitkeringen, bijstandsuitkeringen, oorlogspensioenen, verzetspensioenen, oorlogsuitkeringen, verzetsuitkeringen en AAW-uitkeringen betaald aan inwoners van de Nederlandse Antillen of Aruba op grond van het restartikel belastbaar in de Nederlandse Antillen onderscheidenlijk Aruba.
Samengevat zijn aan inwoners van de Nederlandse Antillen en Aruba betaalde
ZW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15, lid 1 of art. 15, lid 3)
Loondoorbetalingen ex:art. 1638c BW
belastbaar in Nederland (art. 15, lid 1 of art. 15, lid 3)
WW-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 15, lid 1 of art. 15, lid 3 of art. 17, leden 1, 2 en 4):
AOW pensioenen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
AWW pensioenen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Anw uitkeringen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Bijstandsuitkeringen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Oorlogspensioenen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Verzetspensioenen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Oorlogsuitkeringen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
Vervolgingsuitkeringen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
AAW-uitkeringen:
belastbaar in N.A. of Aruba (art. 20)
WAO-uitkeringen:
belastbaar in Nederland (art. 17, leden 1, 2 en 4)
Artikel 8
Kwalificatie onder elk belastingverdrag afzonderlijk
Onderdeel van Belastingheffing van pensioenen en uitkeringen betaald krachtens het Nederlandse sociale zekerheidsstelsel onder de werking van de Nederlandse belastingverdragen en de Belastingregeling voor het Koninkrijk· Belastingrecht
Deze tekst geldt sinds 8 oktober 1996
Verwijzingen
- art. 16
- art. 16
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 18
- art. 22
- artikel 18
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 22
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 22
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- artikel 18
- art. 15
- artikel 18
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 22
- art. 15
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- artikel 18
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 21
- art. 16
- art. 15
- art. 16
- art. 16
- artikel 18
- art. 18
- artikel 18
- art. 15
- art. 16
- art. 18
- artikel 18
- art. 22
- art. 16
- art. 22
- art. 22
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- artikel 18
- art. 18
- artikel 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 22
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 15
- art. 4
- art. 18
- art. 21a
- artikel 18
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 4
- artikel 18
- artikel 22
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 15
- artikel 15
- artikel 18
- art. 18
- art. 21a
- art. 13
- art. 18
- art. 18
- art. 13
- art. 22
- art. 15
- art. 4
- artikel 4
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 15
- art. 13
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 4
- art. 18
- art. 21
- art. 15
- art. 18
- art 22
- art. 13
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 22
- art. 18
- art. 4
- artikel 18
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- artikel 15
- art. 18
- art. 4
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 21a
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- artikel 15
- art. 18
- art. 15
- art. 4
- art. 18
- art. 18
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 12
- art. 10
- art. 16
- art. 23
- art. 21
- art. 16
- art. 23
- artikel 18
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 23
- art. 18
- art. 12
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 17
- art. 12
- art. 16
- art. 16
- artikel 12
- art. 18
- art. 17
- art. 12
- art. 12
- art. 16
- art. 18
- art. 17
- art. 23
- artikel 16
- art. 12
- art. 15
- art. 16
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- artikel 18
- art. 23
- art. 12
- art. 10
- art. 15
- art. 17
- art. 12
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- artikel 18
- art. 16
- art. 12
- art. 18
- art. 18
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 15
- art. 23
- art. 23
- art. 18
- art. 23
- art. 16
- artikel 12
- art. 18
- art. 12
- art. 23
- art. 21
- art. 15
- art. 22
- artikel 18
- art. 22
- art. 23
- art. 15
- art. 16
- art. 15
- art. 15
- art. 23
- art. 22
- art. 23
- art. 21
- art. 22
- art. 16
- art. 23
- artikel 18
- art. 15
- art. 22
- art. 15
- art. 17
- art. 21
- art. 22
- art. 21
- art. 23
- art. 15
- art. 22
- artikel 18
- art. 15
- art. 23
- art. 23
- art. 21
- art. 21
- art. 16
- artikel 22
- art. 16
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 16
- art. 22
- art. 27
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 23
- art. 22
- art. 16
- art. 21
- art. 17
- art. 23
- art. 16
- art. 21
- art. 22
- art. 21
- art. 17
- art. 16
- art. 16
- art. 21
- art. 22
- art. 22
- art. 21
- art. 17
- art. 21
- art. 16
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 23
- art. 17
- art. 16
- art. 24
- art. 20
- art. 17
- art. 18
- art. 18
- artikel 18
- art. 15
- art. 16
- art. 24
- art. 2
- art. 20
- art. 18
- art. 14
- art. 22
- art. 15
- art. 15
- art. 15
- art. 20
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 20
- art. 18
- art. 20
- art. 15
- art. 14
- art. 16
- art. 22
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- artikel 18
- art. 22
- art. 24
- art. 15
- art. 20
- art. 20
- art. 18
- art. 15
- art. 20
- art. 16
- art. 16
- art. 16
- art. 24
- art. 15
- art. 24
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 20
- art. 18
- artikel 18
- art. 24
- art. 24
- art. 22
- art. 18
- art. 17
- art. 16
- art. 15
- art. 20
- art. 24
- art. 15
- art. 15
- art. 18
- art. 20
- art. 18
- art. 15
- art. 15
- art. 24
- art. 16
- art. 18
- art. 20
- art. 16
- art. 15
- art. 14
- art. 14
- art. 17
- art. 22
- art. 21
- artikel 18
- art. 23
- art. 15
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- art. 24
- art. 6
- art. 22
- art. 21
- art. 6
- art. 15
- art. 16
- art. 24
- art. 15
- artikel 21
- art. 15
- art. 18
- art. 21
- art. 16
- art. 18
- art. 21
- art. 15
- art. 22
- art. 15
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- art. 18
- art. 23
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 16
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- art. 15
- art. 16
- art. 15
- art. 17
- art. 16
- art. 18
- art. 22
- artikel 18
- art. 21
- art. 15
- art. 16
- art. 22
- art. 23
- art. 16
- art. 18
- art. 23
- art. 17
- art. 18
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- art. 22
- art. 22
- artikel 18
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- art. 21
- art. 18
- art. 21
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- art. 24
- art. 15
- art. 21
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 21
- art. 17
- art. 19
- art. 18
- artikel 19
- art. 16
- art. 17
- art. 21
- art. 17
- art. 18
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 22
- art. 21
- art. 15
- art. 18
- art. 17
- art. 19
- art. 21
- art. 15
- art. 17
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 21
- art. 16
- art. 21
- art. 18
- art. 15
- art. 16
- art. 21
- art. 15
- artikel 19
- art. 18
- art. 19
- art. 16
- art. 19
- art. 17
- art. 18
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 17
- art. 18
- art. 21
- art. 19
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- artikel 19
- art. 18
- art. 18
- art. 19
- art. 16
- artikel 18
- art. 21
- art. 22
- art. 21
- art. 16
- art. 21
- art. 17
- art. 16
- art. 21
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 17
- art. 16
- art. 22
- art. 23
- art. 19
- art. 2
- art. 18
- art. 18
- art. 17
- art. 18
- art. 17
- art. 22
- art. 16
- art. 23
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 22
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- artikel 19
- art. 18
- art. 16
- art. 23
- art. 15
- art. 22
- artikel 18
- art. 22
- art. 18
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- art. 22
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 22
- art. 17
- art. 23
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 21
- art. 22
- art. 18
- art. 17
- art. 23
- art. 16
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- art. 17
- art. 17
- art. 23
- art. 17
- art. 18
- art. 22
- art. 17
- art. 15
- art. 22
- art. 23
- art. 16
- art. 22
- art. 22
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 19
- art. 18
- art. 21
- art. 18
- art. 19
- art. 15
- art. 18
- artikel 18
- art. 16
- art. 19
- art. 19
- art. 18
- art. 18
- art. 19
- art. 19
- art. 18
- art. 16
- art. 19
- artikel 19
- art. 16
- art. 18
- art. 21
- art. 19
- artikel 19
- artikel 19
- art. 18
- art. 15
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- art. 15
- art. 21
- art. 18
- art. 16
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- artikel 18
- art. 18
- artikel 19
- art. 19
- artikel 18
- art. 19
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 19
- art. 19
- art. 19
- artikel 19
- art. 21
- art. 18
- artikel 21
- art. 15
- art. 15
- art. 19
- art. 15
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 21
- artikel 19
- art. 16
- artikel 19
- art. 22
- art. 18
- art. 19
- art. 16
- art. 21
- art. 16
- art. 21
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 15
- art. 15
- artikel 18
- art. 15
- art. 19
- art. 19
- art. 16
- art. 16
- art. 15
- art. 22
- art. 16
- art. 22
- art. 19
- art. 22
- art. 22
- art. 16
- art. 16
- art. 20
- art. 22
- art. 17
- art. 15
- art. 15
- art. 23
- artikel 20
- art. 16
- art. 22
- art. 22
- artikel 19
- art. 15
- art. 15
- art. 20
- art. 19
- art. 17
- art. 16
- art. 22
- art. 23
- art. 22
- art. 22
- art. 16
- art. 23
- art. 20
- artikel 18
- art. 17
- artikel 23
- art. 16
- art. 22
- art. 19
- art. 23
- art. 16
- art. 16
- artikel 19
- art. 16
- artikel 18
- art. 15
- art. 17
- art. 22
- art. 19
- art. 16
- art. 15
- art. 22
- art. 16
- artikel 20
- art. 22
- art. 22
- art. 22
- artikel 20
- art. 19
- art. 19
- art. 22
- art. 23
- art. 16
- art. 23
- art. 22
- art. 21
- art. 16
- art. 22
- artikel 20
- art. 15
- art. 17
- art. 17
- art. 16
- art. 15
- art. 16
- art. 17
- art. 22
- art. 22
- art. 15
- art. 20
- art. 18
- art. 17
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- artikel 12
- art. 16
- art. 23
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 16
- art. 23
- art. 21
- art. 17
- art. 12
- art. 23
- art. 4
- art. 15
- art. 16
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- art. 16
- art. 17
- art. 16
- art. 21
- art. 23
- art. 16
- art. 16
- art. 15
- art. 16
- art. 12
- art. 21
- art. 17
- art. 16
- art. 12
- art. 16
- art. 17
- art. 21
- art. 16
- art. 17
- art. 23
- art. 21
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 15
- artikel 12
- art. 21
- art. 16
- art. 23
- art. 17
- art. 16
- art. 21
- art. 15
- art. 23
- art. 12
- art. 16
- art. 21
- art. 12
- art. 16
- art. 16
- art. 15
- art. 23
- art. 16
- art. 23
- art. 22
- art. 16
- art. 17
- art. 12
- art. 21
- art. 17
- art. 16
- art. 15
- art. 16
- art. 16
- art. 21
- art. 18
- art. 23
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 22
- art. 18
- art. 22
- artikel 22
- art. 18
- art. 18
- art. 23
- art. 16
- art. 15
- art. 22
- art. 23
- art. 16
- art. 22
- art. 15
- art. 23
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- art. 15
- art. 15
- art. 18
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- artikel 18
- artikel 18
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 17
- art. 22
- art. 23
- art. 18
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 15
- art. 21
- artikel 18
- art. 23
- art. 17
- art. 15
- art. 16
- art. 17
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 15
- art. 22
- artikel 18
- art. 18
- art. 15
- artikel 18
- art. 22
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 23
- art. 22
- art. 22
- art. 18
- art. 17
- art. 16
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- artikel 18
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 15
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- art. 23
- art. 18
- art. 22
- art. 16
- art. 22
- art. 18
- art. 19
- art. 23
- artikel 18
- art. 18
- art. 22
- art. 16
- art. 18
- art. 19
- art. 18
- artikel 19
- art. 18
- art. 21
- art. 19
- art. 19
- art. 15
- art. 18
- art. 19
- art. 19
- art. 16
- art. 19
- art. 19
- art. 18
- art. 19
- art. 15
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 15
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 18
- art. 19
- art. 16
- art. 19
- art. 19
- art. 15
- art. 18
- art. 17
- art. 18
- art. 19
- art. 17
- art. 16
- art. 22
- art. 15
- art. 23
- art. 16
- art. 16
- art. 18
- art. 18
- art. 22
- art. 15
- art. 23
- art. 23
- art. 18
- artikel 18
- art. 17
- art. 23
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- art. 15
- art. 15
- art. 23
- artikel 22
- art. 23
- art. 16
- art. 18
- artikel 18
- art. 22
- art. 22
- art. 18
- art. 18
- art. 16
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- art. 15
- art. 22
- art. 17
- art. 23
- art. 16
- art. 23
- art. 23
- artikel 18
- art. 16
- art. 23
- art. 22
- art. 23
- art. 23
- art. 23
- art. 23
- art. 17
- art. 15
- art. 16
- art. 16
- art. 22
- art. 17
- art. 23
- art. 18
- artikel 18
- art. 2
- art. 18
- art. 22
- art. 15
- art. 18
- art. 2
- art. 18
- artikel 7
- art. 18
- art. 23
- art. 2
- art. 15
- art. 2
- art. 2
- art. 2
- art. 6
- art. 18
- art. 2
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 15
- art. 20
- art. 2
- art. 7
- art. 23
- art. 2
- artikel 15
- art. 2
- art. 15
- art. 2
- artikel 6
- art. 15
- art. 18
- art. 23
- artikel 15
- art. 23
- art. 2
- art. 15
- art. 18
- art. 16
- art. 18
- art. 6
- art. 18
- artikel 17
- art. 7
- art. 6
- art. 18
- art. 7
- art. 18
- art. 20
- art. 17
- art. 20
- art. 20
- art. 15
- art. 17
- art. 20
- art. 20
- art. 20
- art. 20
- art. 20
- art. 20