Naast de controleverklaring legt de externe accountant in een samenvattende rapportage zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar:
De getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.
De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen:
Ten behoeve van VWS:
uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
beheerskosten van het CAK;
interest geldmiddelen beheerskosten.
Ten behoeve van de NZa en het Zorginstituut:
betalingen van zorgaanspraken AWBZ;
betalingen van zorgaanspraken Wlz;
betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;
afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;
afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;
afdracht eigen bijdragen Wlz;
afdracht eigen bijdragen Wmo;
ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;
interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;
uitkeringen CER;
interest geldmiddelen Zvf.
Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.
De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer.
De naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.
De samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:
De hiervoor genoemde onderdelen 1 en 2 worden opgenomen in het eerste deel, het accountantsrapport. De bevindingen over deze twee deelgebieden zijn aan te merken als de uitkomsten van een assurance-opdracht.
De hiervoor genoemde onderdelen 3, 4, 5 en 6 worden opgenomen in het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen. De bevindingen over deze vier onderdelen zijn aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht. Dit betreffen de feitelijke onderzoeksbevindingen van de externe accountant in het kader van overeengekomen specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie.
Het verdient de voorkeur dat de externe accountant beide delen van de samenvattende rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te voorkomen.
In dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft de externe accountant zijn bevindingen en conclusies weer van de volgende twee deelonderzoeken:
Het onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening van het CAK.
Het onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland opgenomen geldstromen:
uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet; •
beheerskosten van het CAK;
interest geldmiddelen beheerskosten;
betalingen van zorgaanspraken AWBZ;
betalingen van zorgaanspraken Wlz;
betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;
afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;
afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;
afdracht eigen bijdragen Wlz;
afdracht eigen bijdragen Wmo;
ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;
interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;
uitkeringen CER;
interest geldmiddelen Zvf.
De externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de geldstromen naar zijn controleverklaringen.
In het accountantsrapport neemt de externe accountant de volgende onderdelen op:
Onderbouwing oordeel van de controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening
De externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.
Onderbouwing oordeel van de controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen
De externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden.
Foutentabel
De externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel neemt de externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden. Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.
Toetsingscriteria
De externe accountant rapporteert over de toetsingscriteria die betrekking hebben op de benoemde geldstromen in paragraaf 4.2 Toetsingscriteria voor de getrouwheid en rechtmatigheid van het financieel verslag.
Bestuurlijke verantwoording
De externe accountant vermeldt zijn bevindingen en conclusies van zijn onderzoek naar of de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen informatie verenigbaar is met de financiële verantwoording.
In dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft de externe accountant zijn bevindingen en conclusies weer van de vier deelonderzoeken naar:
Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.
De ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer.
De naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
De naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.
De accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:
Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder Standaard 4400 ‘Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie’. Daarbij hebben wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK.
Het doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden is het verrichten van die werkzaamheden die wij met het CAK zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent dit dat geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of andere assurance-opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle- en overige standaarden. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid van de onderzochte informatie.
Het is de bedoeling dat u zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt. Wij wijzen u er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen aan het licht zouden kunnen zijn gebracht die voor u van belang kunnen zijn.
Ten slotte maken wij u erop attent dat de uitkomsten van ons onderzoek niet zonder meer gelden na datum van afsluiting van ons onderzoek.
Wij hebben de volgende deelonderzoeken uitgevoerd:
De externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over zijn onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.4 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de doelmatigheid van het beheer en de organisatie.
De externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer door het CAK conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.5 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer.
De externe accountant vermeldt hier de bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.6 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
De externe accountant geeft hier zijn bevindingen van zijn onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.7 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag.
De externe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken:
Wij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. De rapportage mag niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden geciteerd, of eraan worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming.
Plaats, datum
Naam accountantsorganisatie
Naam externe accountant
Artikel 6
Samenvattende rapportage accountant
Onderdeel van Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 5 maart 2016