Art. 6 Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK — Samenvattende rapportage accountant

Naast de controleverklaringen legt de externe accountant in een samenvattende rapportage zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar: De getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheids-verantwoording over de beheerskosten van het CAK15Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening en het directieverslag. De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen16Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording. Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid. De samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen: De hiervoor genoemde eerste twee onderdelen worden opgenomen in het eerste deel, het accountantsrapport. De bevindingen over deze twee deelgebieden zijn aan te merken als de uitkomsten van een assurance-opdracht. Het hiervoor genoemde laatste onderdeel wordt opgenomen in het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen. De bevindingen over dit onderdeel zijn aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht. Dit betreffen de feitelijke onderzoeksbevindingen van de externe accountant in het kader van overeengekomen specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4.400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie. Het verdient de voorkeur dat een externe accountant beide delen van de samenvattende rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te voorkomen. In dit deel van de samenvattende rapportage (assurance) geeft een externe accountant zijn bevindingen en conclusies weer van de volgende twee deelonderzoeken: De getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheids-verantwoording over de beheerskosten van het CAK17Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening en het directieverslag. De rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen18Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording. Een externe accountant verwijst voor de uitkomsten van zijn onderzoek naar de jaarrekening, de rechtmatigheidsverantwoording en de bestuurlijke verantwoording naar zijn controleverklaringen. In het accountantsrapport neemt een externe accountant de volgende onderdelen op: Onderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording Een externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden. Hij rapporteert over eventuele bijzonderheden van de in het directieverslag opgenomen rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK. Onderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de jaarrekening en het directieverslag Een externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden. Onderbouwing oordeel van de controleverklaring bij de bestuurlijke verantwoording Een externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden. Hij rapporteert over eventuele bijzonderheden van het in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzicht van activa en passiva inclusief verloopoverzichten en toelichtingen (van de geldstromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke taken in het verantwoordingsjaar). Onderbouwing oordeel over de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording Een externe accountant gaat in op de onderbouwing van zijn oordeel en rapporteert bijzonderheden. Foutentabel Een externe accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Bij de foutentabel neemt een externe accountant een toelichting op over de oorzaak van de fouten en onzekerheden. Ook rapporteert hij over de opvolging door het CAK van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren. Toetsingscriteria Een externe accountant rapporteert over de toetsingscriteria die betrekking hebben op de benoemde taken en geldstromen in paragraaf 4.2. In dit deel van de samenvattende rapportage (non-assurance) geeft een externe accountant zijn bevindingen en conclusies weer van het deelonderzoek naar: Of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid. Een accountant kan voor dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken: Wij hebben een aantal specifieke werkzaamheden verricht op grond van het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK. Deze rapportage bevat de uitkomsten van deze werkzaamheden. Het is de bedoeling dat u zich zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan uw eigen conclusie trekt. Wij wijzen u erop dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle-, beoordelings- of andere assurance-opdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn gekomen. Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder Standaard 4.400 ‘Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie’ en het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK. Daarbij hebben wij rekening gehouden met de bepalingen en begripsomschrijvingen in het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK. Het doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden is het verrichten van die werkzaamheden die wij met het CAK zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent dit dat geen accountantscontrole, beoordelingsopdracht of andere assurance opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Nederlandse controle- en overige standaarden. De door ons verrichte waarnemingen zijn feitelijke constateringen die op zichzelf staan, zij hebben niet tot doel dat wij op grond hiervan extrapolaties maken of conclusies trekken. Dit laten wij over aan u en de gebruikers van het rapport van feitelijke bevindingen. De toereikendheid en geschiktheid van de te verrichten werkzaamheden is de verantwoordelijkheid van de gebruikers van deze rapportage met wie deze werkzaamheden zijn overeengekomen. Derhalve doen wij geen uitspraak over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk ander doel. Wij hebben het volgende deelonderzoek uitgevoerd zoals beschreven in het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK. De externe accountant geeft hier zijn bevindingen weer over zijn onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid conform hetgeen is opgenomen in paragraaf 4.4 Toetsingscriteria voor het onderzoek naar de doelmatigheid van het beheer en de organisatie. De externe accountant kan voor de afsluiting van dit deel van het rapport de volgende modeltekst gebruiken: Wij wijzen erop dat onze werkzaamheden uitsluitend zijn verricht ten behoeve van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. De rapportage mag niet aan anderen partijen worden verspreid, noch mag eruit worden geciteerd, of eraan worden gerefereerd, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming. Plaats, datum Naam accountantsorganisatie Naam accountant

Samenvattende rapportage accountant

Verwijzingen

Rechtspraak bij dit artikel