De accountant geeft een controleverklaring af bij het financieel verslag. In Bijlage 3: Modeltekst controleverklaring, is het model opgenomen zoals deze door de NBA is vastgesteld. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, metoordeelonthouding of afkeurend zijn.
Naast de controleverklaring legt de accountant in een accountantsrapport (assurance-opdracht) zijn bevindingen vast van zijn onderzoek naar de getrouwheid van het financieel verslag en de rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ.27Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria voor rechtmatigheid (hoofdstuk 4).28De werkzaamheden van dit onderzoek zijn inclusief de beoordeling of de andere informatie met het financieel verslag verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat en of de andere informatie alle informatie bevat die op grond van de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerders is vereist.
In het accountantsrapport neemt de accountant de volgende onderdelen op:
Onderbouwing oordeel van de controleverklaring
De accountant rapporteert over:
bijzonderheden naar aanleiding van de controle van de posten van het financieel verslag;
of het financieel verslag is opgesteld in overeenstemming met de bijlage ‘Modellen financieel verslag’ behorende bij de regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag, betrekking hebbende op het controlejaar.
Foutentabel
De accountant neemt een foutentabel over het verslagjaar op. Daarbij stelt de accountant vast of alle geconstateerde fouten en onzekerheden juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel.29Dit geldt ook voor mogelijke fouten en onzekerheden uit voorgaande jaren die nog niet zijn afgewikkeld.
Bij de foutentabel neemt de accountant een toelichting op van de oorzaak van de fouten en onzekerheden.
De accountant rapporteert over de juiste en volledige opvolging door de Wlz-uitvoerder van fouten en onzekerheden in voorgaande verslagjaren.
Uitvoeringsverslag
De accountant vermeldt zijn bevindingen van zijn onderzoek of de opgenomen informatie in de andere informatie (het uitvoeringsverslag en de bestuursverklaringen) met het financieel verslag verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat en of de andere informatie (het uitvoeringsverslag en de bestuursverklaringen) alle informatie bevat die op grond van Regeling Uitvoeringsverslag en Financieel verslag Wlz-uitvoerder [TH/NR-008] is vereist.
De accountant geeft aan of in licht van de tijdens het onderzoek van de financiële verantwoording verkregen kennis en begrip over de Wlz-uitvoerder en zijn omgeving, materiële onjuistheden in het uitvoeringsverslag zijn gebleken onder opgave van de aard van die onjuistheden.
Afwikkeling bevindingen voorgaand jaar NZa
De accountant vermeldt zijn bevindingen van zijn onderzoek naar de op- en aanmerkingen van de NZa in haar rapportage over de financiële rechtmatigheid van voorgaand jaar.
Het rapport van feitelijke bevindingen (non-assurance) betreft de rapportering over de feitelijke onderzoeksbevindingen van de accountant in het kader van overeengekomen specifieke werkzaamheden, in overeenstemming met Standaard 4400N30Deze standaard is te raadplegen op www.nba.nl. (non-assurance).
In het rapport van feitelijke bevindingen geeft de accountant zijn onderzoeksbevindingen weer over:
Resultaatgerichte prestatie-indicatoren Wlz
De bevindingen uit het onderzoek naar de naleving van de criteria ter bepaling van de resultaatgerichte prestatie-indicatoren.
Onderzoek naar de processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude
De bevindingen uit het onderzoek naar processen ter voorkoming en het aanpakken van zorgfraude.
De accountant kan gebruik maken van de modeltekst in Bijlage 4: Modeltekst rapport van feitelijke bevindingen.
Artikel 6
Verklaring en rapportages
Onderdeel van Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 2 maart 2018