Art. 2 Accountantsprotocol verantwoording kosten gemaakt in Nederland t.b.v. ingeschreven tlv buitenland — Onderzoeksaanpak assurance opdrachten

De accountant dient de volgende wet- en regelgeving in acht te nemen, echter uitsluitend indien en voor zover deze tot uitdrukking komt in de toetsingspunten van hoofdstuk 2.4 en 2.5: Zorgverzekeringswet; Besluit zorgverzekering; Regeling zorgverzekering; Wet marktordening gezondheidszorg. Verordening (EG) nr. 883/2004 en bilaterale verdragen inzake sociale zekerheid NZa beleidsregels, circulaires, nadere regels, tarieven en prestaties; De opdracht en verantwoording door CZ m.b.t. het orgaan van de woonplaats is overeengekomen in een overeenkomst. - In onderstaande tabel is voor de accountantsopdrachten de vereiste betrouwbaarheid en nauwkeurigheid (materialiteit) voorgeschreven. Hierbij is een onderscheid gemaakt in: Nauwkeurigheid voor formele controles Nauwkeurigheid voor balansposten Nauwkeurigheid overige specificaties Betrouwbaarheid Nauwkeurigheid Nauwkeurigheid totaal balansposten Nauwkeurigheid overige specificaties Kostenstaat ‘kosten gemaakt in Nederland t.b.v. ingeschreven tlv het buitenland, specifieke informatie 1a’ 95% 97% 95% professionele oordeels-vorming Kostenstaat “kosten gemaakt in Nederland t.b.v. ingeschreven tlv het buitenland, specifieke informatie 3’ 95% 97% n.v.t. n.v.t. Bron: NZa Het is niet voorgeschreven om een statistische steekproef te trekken om het accountantsoordeel te onderbouwen. Een meer systeemgerichte controle-aanpak en/of kwalitatieve procesbeoordeling (zoals bij Horizontaal toezicht), is ook toegestaan. Het belangrijkste is dat voor een goedkeurend accountantsoordeel het totaal van de afwijkingen (onjuistheden) in de verantwoording en van de gekwantificeerde onzekerheden in de controle samen de nauwkeurigheideisen (materialiteitsgrens) niet overschrijdt. In zijn algemeenheid dient het orgaan van de woonplaats alle geconstateerde fouten (afwijkingen) te corrigeren in de verantwoording. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de materialiteit blijven. Niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden moeten worden opgenomen in de foutentabel. Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat het orgaan van de woonplaats fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert. Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat (een gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met de relevante bepalingen van in paragraaf 2.1 van dit protocol opgesomde wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan (dus ook niet voor balansposten). Onzekerheden in de verantwoording moet het orgaan van de woonplaats zo goed mogelijk kwantificeren naar de impact op de verantwoording. Aannames die gebruikt worden bij deze berekening moeten onderbouwd worden opgenomen in de verantwoording. Het uitgangspunt is dat het orgaan van de woonplaats alle geconstateerde fouten corrigeert in de verantwoording. Onzekerheden in de verantwoording die het orgaan van de woonplaats om een bepaalde reden objectief niet kan oplossen, neemt het orgaan in een foutentabel op. Ze worden tevens opgenomen in de bestuursverklaring met vermelding van de objectieve verhindering om niet te kunnen corrigeren. Het uitgangspunt is dat het orgaan van de woonplaats de onzekerheden moet onderzoeken, oplossen en corrigeren. De accountant dient na te gaan of het orgaan van de woonplaats met fouten en onzekerheden is omgegaan zoals hiervoor is vermeld. De accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde bevindingen aan het orgaan van de woonplaats, omdat het orgaan van de woonplaats deze dient te corrigeren. Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat (een gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met de relevante bepalingen van in paragraaf 2.1 van dit protocol opgesomde wet- en regelgeving. Een onzekerheid in de controle doet zich voor als de accountant gebleken is dat onvoldoende (controle-) c.q. ongeschikte informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als juist of fout aan te merken. De accountant stelt vast dat de uitkomsten van de door het orgaan van de woonplaats uitgevoerde onderzoeken zijn opgenomen in de foutentabel bij de verantwoordingen. De accountant weegt de uitkomsten van deze foutentabel mee in zijn eindoordeel. Van de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht. De door het orgaan opgestelde toetsingspunten vormen het uitgangspunt voor de beoordeling van de formele controles. Bij zijn onderzoek op de formele controles betrekt de accountant de volgende toetsingspunten: Opzet van de inventarisatie van de toetsingspunten uit relevante wet- en regelgeving door het orgaan van de woonplaats De accountant beoordeelt het proces van het orgaan van de woonplaats van de totstandkoming en actueel houden van de toetsingspunten formele controles. De doelstelling is dat de formele controle aspecten per soort prestatie voor alle declaraties volledig zijn onderkend. De uitgangspunten en bronnen zoals genoemd in hoofdstuk 2.1, zijn van toepassing op de toetsingspunten formele controle. De accountant moet beoordelen of het orgaan van de woonplaats kan aantonen dat de genoemde bronnen bij de toetsingspunten zijn betrokken. De accountant weegt hierbij af, of hij zelf een reperformance verricht (bijvoorbeeld het volgen van de vertaling van een beleidsregel NZa naar de toetsingspunten toe). Opzet van het controleplan en controle-activiteiten door het orgaan van de woonplaats De accountant stelt vast dat het controleplan van het orgaan van de woonplaats is opgesteld op basis van de geïnventariseerde toetsingspunten. De accountant beoordeelt of de in te zetten controlemiddelen aansluiten op de door het orgaan van de woonplaats onderkende toetsingspunten. De accountant stelt vast of en op welke geprogrammeerde controles er gesteund wordt door het orgaan van de woonplaats. Uitvoering van het controleplan door het orgaan van de woonplaats De accountant beoordeelt de uitvoering van het controleplan door het orgaan van de woonplaats op tijdige en volledige uitvoering. Hij maakt hierbij gebruik van analyses en vastleggingen van het orgaan van de woonplaats. De accountant stelt vast dat het orgaan van de woonplaats voor de ingezette geprogrammeerde controles een voldoende en betrouwbare werking heeft aangetoond. Juistheid en volledigheid van de foutentabel ten aanzien van de formele controle De accountant stelt vast dat de bevindingen die uit de uitvoering van het controleplan komen juist en volledig zijn opgenomen in de foutentabel. Ook de impact van nog niet uitgevoerde formele controles moeten door het orgaan van de woonplaats gekwantificeerd worden en opgenomen worden in de foutentabel. Evaluatie bevindingen De accountant evalueert en weegt de bevindingen van de formele controle samen met de overige bevindingen per verantwoording. De accountant betrekt het totaal van bevindingen bij de strekking van de af te geven controleverklaring. De werkzaamheden die het orgaan van de woonplaats op het gebied van materiele controle, gepast gebruik en fraudeonderzoek uitvoeren, kunnen leiden tot fouten en onzekerheden in deze financiële verantwoording. De accountant stelt enkel vast dat de gevonden fouten in de financiële verantwoording zijn gecorrigeerd. Het accountantsproduct betreft een controleverklaring. De accountant dient te rapporteren conform de meest actuele van toepassing zijnde modellen zoals deze zijn opgenomen in de Handleiding Regelgeving Accountancy (HRA), deel 3. Omdat deze modellen periodiek geactualiseerd worden, zijn deze niet als voorbeeldtekst in dit protocol opgenomen. Er zijn wel minimale specifieke punten die in de rapportage opgenomen dienen te worden: In het oordeel moet zijn opgenomen dat de opgave in alle van materieel belang zijnde aspecten juist is en in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Zorgverzekeringswet, het Besluit zorgverzekering, de Regeling zorgverzekering, de Wet Marktordening gezondheidszorg, NZa beleidsregels, Nadere Regels van de NZa, NZa circulaires, tarieven en prestaties van de NZa, de Verordening (EG) nr. 883/2004, de overeenkomst tussen CZ en het CAK en bilaterale verdragen inzake sociale zekerheid. In de basis voor het oordeel dient te worden opgenomen dat de controle is uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en dit protocol. In de beperking van de verspreidingskring dient te worden opgenomen de Nederlandse Zorgautoriteit en het CAK.

Rechtspraak bij dit artikel