In dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen weergegeven. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. In dat geval dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.
Deze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels een addendum kenbaar gemaakt worden.
Aan: de Raad van Bestuur van het CAK te Den Haag
Wij hebben het financiële overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva van de financiële stromen van de burgerregelingen 2021 van het CAK te Den Haag gecontroleerd.
Naar ons oordeel geven de in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen opgenomen financiële overzichten de baten en lasten en de activa en passiva op 31 december 2021 getrouw (juist en volledig) weer in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021.
Naar ons oordeel zijn de in de financiële overzichten van de baten en lasten opgenomen financiële stromen over 2021, inzake:
Onverzekerbare vreemdelingenregeling;
Gemoedsbezwaardenregeling;
Onverzekerdenregeling;
Wanbetalersregeling;
Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van wanbetalers;
Overgangsregeling Missionarissen;
Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;
Beheerskosten overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland;
Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor);
Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan);
Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de woonplaats;
Beheerskosten Orgaan van de woonplaats;
Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats;
Verrekening zorglasten Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf van Nederlandse verdragsgerechtigden;
Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf van Nederlands verdragsgerechtigden;
Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen;
Beheerskosten medefinanciering sociaal attachés;
Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD),
in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig, in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021.
De financiële overzichten bestaat uit:
financiële overzichten van de baten en lasten van de burgerregelingen over het jaar 2021 en de daarbij behorende toelichtingen;
financiële overzichten van de activa en passiva van de burgerregelingen ultimo 2021 en de daarbij behorende toelichtingen;
het rekening-courantoverzicht CAK-Zorginstituut Nederland;
de analyse van de debiteurenpositie en de verloopoverzichten van de voorziening wegens oninbaarheid van vorderingen op onverzekerden en wanbetalers;
een overzicht van de hierbij gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving.
Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie “Onze verantwoordelijkheden voor de controle”.
Wij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Wij vestigen de aandacht op punt xx in de toelichting van de financiële overzichten waarin de basis voor financiële verslaggeving uiteen is gezet. De basis voor de financiële verslaggeving betreft de grondslagen zoals beschreven in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021. De bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 is opgesteld voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland met als doel het CAK in staat te stellen verantwoording af te leggen over de uitvoering van de burgerregelingen conform de geldende wet- en regelgeving. Hierdoor is de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.
Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.
Naast de financiële overzichten en onze controleverklaring daarbij, omvat de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 andere informatie, die bestaat uit7De hierna opgenomen opsomming moet alle onderdelen bevatten van de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021. Minimaal moeten de genoemde onderdelen terugkomen.:
voorwoord, inhoudsopgave en inleiding, pagina’s ... t/m ...;
ordelijkheid en controleerbaarheid van het financieel beheer, pagina’s ... t/m ...;
bestuursverklaring met eventuele bijlagen, pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over hoeveel Schengen- en Engelstalige verklaringen zijn afgegeven in het verantwoordingsjaar, inclusief een prognose van het verwachte aantal aanvragen voor het volgende jaar;
de bijlage over de verantwoording en de controleverklaring van de uitvoering van de Subsidieregeling medisch noodzakelijke zorg aan onverzekerden pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina’s ... t/m
de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar – NZa, op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over de uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag, op pagina’s ... t/m ....
Wij zijn van mening dat de andere informatie:
met de financiële overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva verenigbaar zijn en geen materiële afwijkingen bevatten;
alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 vereist is.
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de controle van de financiële overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva en toelichtingen daarop of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat.
Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021 en de Nederlandse Standaard 720.
Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financiële overzichten van de baten en lasten en activa en passiva.
De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021.
De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de financiële overzichten van de baten en lasten en de activa en passiva in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021. De Raad van Bestuur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de financiële overzichten opgenomen baten en lasten en activa en passiva van de financiële stromen, in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021.
In dit kader is de Raad van Bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de Raad van Bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financiële overzichten mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.
Bij het opstellen van de financiële overzichten moet de Raad van Bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de Raad van Bestuur de genoemde financiële overzichten opstellen op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij de Raad van Bestuur het voornemen heeft om het CAK te liquideren of de activiteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. De Raad van Bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke verantwoording burgerregelingen.
Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze financiële overzichten nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Onze controle bestond onder andere uit:
het identificeren en inschatten van de risico’s
dat de financiële overzichten afwijkingen van materieel belang bevatten als gevolg van fouten of fraude
van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde baten en lasten van de financiële stromen
het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;
het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie;
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de Raad van Bestuur en de toelichtingen die daarover in de financiële overzichten staan;
het vaststellen dat de door de Raad van Bestuur gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is en het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de organisatie haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de financiële overzichten. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continuïteit niet langer kan handhaven;
het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financiële overzichten en de daarin opgenomen toelichtingen;
het evalueren of de financiële overzichten een getrouw beeld geven van de onderliggende transacties en gebeurtenissen en of de in deze financiële overzichten opgenomen baten en lasten van de financiële stromen in alle van materieel zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.
Wij communiceren met de Raad van Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.
Plaats en datum
.... (naam accountantsorganisatie)
.... (naam accountant)
Artikel 5
Controleverklaring
Onderdeel van Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 28 juni 2022