In dit hoofdstuk is de voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring bij de Bestuurlijke verantwoording weergegeven. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. In dat geval dient de externe accountant zijn verklaring hierop aan te passen.
Deze voorbeeldtekst is gebaseerd op de modellen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Mochten de modellen tussentijds wijzigen dan zal dit middels een addendum kenbaar gemaakt worden.
Aan: de Raad van Bestuur van het CAK te Den Haag
Verklaring over de in de bestuurlijke verantwoording 2021 opgenomen financiële overzichten van activa en passiva 2021 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2021
Wij hebben de financiële overzichten van activa en passiva 2021 en de matrices bestuurlijke verantwoording 2021 van de financiële stromen van het CAK te Den Haag gecontroleerd.
Naar ons oordeel geven de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen financiële overzichten de activa en passiva op kasbasis en op basis van het toerekeningsbeginsel op 31 december 2021 en de financiële stromen zoals opgenomen in de matrices bestuurlijke verantwoording over 2021 getrouw (juist en volledig) weer in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2021.
Naar ons oordeel zijn de in de matrices opgenomen financiële stromen over 2021, inzake:
uitbetaalde tegemoetkomingen Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg);
afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
betalingen van zorgaanspraken Wet langdurige zorg;
betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
interest geldmiddelen Fonds langdurige zorg (Flz) en Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo);
in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig, in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2021.
De financiële overzichten van activa en passiva op kasbasis per 31 december 2021 zijn opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina’s ... tot en met ... en bestaat uit:
Een algemene toelichting op de activa en passiva op kasbasis in het verantwoordingsjaar.
Een overzicht van de activa en passiva op kasbasis ultimo verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.
Verloopoverzichten van financiële stromen van de door het CAK uitgevoerde wettelijke taken in 2021, voorzien van een toelichting.
De financiële overzichten van activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel per 31 december 2021 zijn opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina’s ... tot en met ... en bestaat uit:
Een algemene toelichting op de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel in het verantwoordingsjaar.
Een overzicht van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel per ultimo verantwoordingsjaar (inclusief vergelijkende cijfers), voorzien van een toelichting.
Verloopoverzichten van de activa en passiva op basis van het toerekeningsbeginsel in 2021 (inclusief vergelijkende cijfers) voorzien van een toelichting;
De analyse van de debiteurenpositie.
De matrices bestuurlijke verantwoording 2021 zijn opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK en bestaan uit:
de matrix bestuurlijke verantwoording 2021 – VWS, opgenomen in hoofdstuk ... van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina’s ... tot en met ... Deze bestaat uit:
uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
de matrix bestuurlijke verantwoording 2021 – toezichthouder NZa, opgenomen in hoofdstuk ...van de bestuurlijke verantwoording van het CAK op de pagina’s ... tot en met ... Deze bestaat uit:
betalingen van zorgaanspraken Wlz;
betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
afdracht eigen bijdragen Wlz;
afdracht eigen bijdragen Wmo;
interest geldmiddelen Flz en Wmo.
Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2021 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle’.
Wij zijn onafhankelijk van het CAK zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Wij vestigen de aandacht op punt xx in de toelichting van de financiële overzichten en matrices bestuurlijke verantwoording waarin de basis voor financiële verslaggeving uiteen is gezet. De basis voor de financiële verslaggeving betreft de grondslagen zoals beschreven in het Model Jaarverslaggeving CAK bestuurlijke verantwoording 2021. De bestuurlijke verantwoording 2021 is opgesteld voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en het Zorginstituut Nederland met als doel het CAK in staat te stellen verantwoording af te leggen over de uitvoering van de wettelijke taken conform de geldende wet- en regelgeving. Hierdoor zijn de financiële overzichten en matrices bestuurlijke verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het Ministerie van VWS, de Nederlandse Zorgautoriteit en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.
Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.
Naast de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording en onze controleverklaring daarbij omvat de bestuurlijke verantwoording ook andere informatie, die bestaat uit13De hierna opgenomen opsomming moet alle onderdelen bevatten van de bestuurlijke verantwoording 2021. Minimaal moeten de genoemde onderdelen terugkomen.:
voorwoord, de inhoudsopgave en inleiding, op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer van de wettelijke taken (inclusief de invulling van de doelmatigheid), op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over de borging van de rechtmatigheid van de financiële stromen die in de bestuurlijke verantwoording zijn opgenomen, op pagina’s ... t/m ...;
de bestuursverklaring met eventuele bijlagen, op pagina’s ... t/m ....;
de kengetallen en prestatie-indicatoren, op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over klachten en bezwaar, op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over de opvolging verbeterpunten vorige verslagjaar – NZa, op pagina’s ... t/m ...;
de verantwoording over de uitvoering hersteloperatie Kinderopvangtoeslag, op pagina’s ...t/m ....
Wij zijn van mening dat de andere informatie:
met de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording verenigbaar zijn en geen materiële afwijkingen bevatten;
alle informatie bevat die op grond van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2021 vereist is.
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de controle van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording en toelichtingen daarop of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat.
Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2021 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording.
De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2021.
De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording, in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2021.
De Raad van Bestuur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de matrices bestuurlijke verantwoording verantwoorde financiële stromen alsmede de balansmutaties zoals opgenomen in de financiële overzichten, in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2021.
In dit kader is de Raad van Bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de Raad van Bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.
Bij het opmaken van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording moet de raad van bestuur afwegen of het CAK in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de raad van bestuur de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij de raad van bestuur het voornemen heeft om het CAK te liquideren of de activiteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. De raad van bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de bestuurlijke verantwoording.
Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2021, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Onze controle bestond onder andere uit:
het identificeren en inschatten van de risico’s:
dat de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude,
van het niet rechtmatig tot stand komen van de verantwoorde financiële stromen die van materieel belang zijn;
het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;
het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie;
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de Raad van Bestuur en de toelichtingen die daarover in de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording staan;
het vaststellen dat de door de raad van bestuur gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of het CAK haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een organisatie haar continuïteit niet langer kan handhaven;
het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording en de daarin opgenomen toelichtingen;
het evalueren of de financiële overzichten en de matrices bestuurlijke verantwoording een getrouw beeld geven van de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materiële afwijkingen weergeven en of de verantwoorde financiële stromen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.
Wij communiceren met de Raad van Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.
Plaats, datum
Naam accountantsorganisatie
Naam accountant
Artikel 5
Controleverklaring
Onderdeel van Protocol Accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording 2021· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 28 juni 2022