De zorgaanbieder verantwoordt in de nacalculatie-opgave 2022 de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022, het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten.
De door de zorgaanbieder ingevulde nacalculatie-opgave 2022 bestaat uit het ‘Formulier Langdurige zorg nacalculatie 2022’, met daarin de volgende onderdelen:
de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022;
de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022 (indien van toepassing). De overige onderdelen bestaan uit: de Vergoeding innovatie voor kleinschalige experimenten, de Realisatie van inrichtingskosten bij gedwongen verhuizing, de Extra kosten SARS-CoV-2 virus, de Vergoeding extreme kosten van zorggebonden materiaal en geneesmiddelen en de Vergoeding BRMO-uitbraak;
het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten;
Indien van toepassing het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten;
de ‘Vragenlijst controleprotocol’ met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting. De ‘Vragenlijst controleprotocol’ met indien nodig een gewaarmerkte toelichting bij deze vragenlijst zijn te beschouwen als andere informatie;
de ‘Vragen en overige opmerkingen’ met indien nodig een niet door de accountant1Met accountant wordt in dit verband bedoeld: de openbare accountant die de nacalculatie-opgave 2022 van de Wlz-zorgaanbieder controleert. gewaarmerkte toelichting;
het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’, met daarop de bedragen vermeld voor de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022, het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten. Dit document wordt ondertekend door de persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder en door de accountant gewaarmerkt. De accountant waarmerkt het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ voor het bedrag of de bedragen zoals vermeld in de controleverklaring. Voor de accountant volstaat voor de waarmerking ook een gekwalificeerde elektronische handtekening volgens EU Verordering 910/2014.2Een voorbeeld hiervan is het certificaat van QuoVadis PKIoverheid.
Door het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van een handtekening te voorzien, verklaart de persoon die bevoegd is te tekenen namens de zorgaanbieder dat hij/zij de nacalculatie-opgave 2022 naar waarheid en in overeenstemming met de voor het jaar 2022 geldende beleidsregels en regelingen van de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) heeft ingevuld. In paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol is een overzicht opgenomen van de NZa-regelgeving 2022.
De accountant, zoals bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, controleert het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’. De volgende onderdelen in dit ondertekeningsdocument zijn uitdrukkelijk geen object van onderzoek door de accountant:
in sommige situaties komt het voor dat een zorgkantoor nog correcties doorvoert op de productie volgens de nacalculatie-opgave 2022 van de zorgaanbieder. Deze correcties (feitelijk: niet gehonoreerde (over)productie) wordenop een separate regel opgenomen in het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ en zijn uitdrukkelijk geen object van onderzoek door de accountant. Deze correcties zijn te beschouwen als ‘andere informatie’.
het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten. Dit bedrag is ook te beschouwen als ‘andere informatie’.
De accountant geeft de uitkomst van zijn controle van het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ weer in een controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2022. De accountant verklaart in deze controleverklaring dat:
het bedrag ‘Totaal financieel gerealiseerde productie over 2022’3Eventuele financiële correcties van de productie door het zorgkantoor vallen buiten de scope van de accountantscontrole. dat is opgenomen op het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;
het bedrag ‘Totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022’ dat is opgenomen op het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld en indien van toepassing;
het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten dat is opgenomen op het ondertekeningsdocument ’Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van de zorgaanbieder als onderdeel van de nacalculatie-opgave 2022, in overeenstemming is met de NZa-regelgeving 2022 zoals deze in paragraaf 3.3 (tabel 1) van dit controleprotocol staat vermeld;
de andere informatie verenigbaar is met het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van de zorgaanbieder en met de kennis verkregen tijdens de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
Voor de tekst van de controleverklaring bij de nacalculatie-opgave maakt de accountant gebruik van de voorbeeldtekst die in de bijlage van dit controleprotocol is opgenomen. Indien de bevindingen uit de controle daartoe aanleiding geven, wordt de tekst van de controleverklaring aangepast overeenkomstig de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen aangeduid met ‘Standaard’).
Met waarmerking wordt in dit controleprotocol bedoeld: een stempel van het controlerend accountantskantoor, uitsluitend ter identificatie. Voor de accountant volstaat voor de waarmerking ook een gekwalificeerde elektronische handtekening volgens EU Verordering 910/2014.
Vóór 1 juni 2023 moet door de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 via het aanvragenportaal van de NZa worden ingediend. De nacalculatie-opgave bestaat uit het ‘Formulier Langdurige zorg nacalculatie 2022’, met daarin de volgende onderdelen:
de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022;
de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022 (indien van toepassing);
het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten;
het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten (indien van toepassing);
de ‘Vragenlijst controleprotocol’ met indien nodig een door de accountant voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting;
de ‘Vragen en overige opmerkingen’ met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte toelichting;
het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’, waarbij dit document is ondertekend door de persoon die bevoegd is te ondertekenen namens de zorgaanbieder en dit document is gewaarmerkt door de accountant.
Daarnaast stuurt de zorgaanbieder en het zorgkantoor/de Wlz-uitvoerder voor 1 juni 2023 via het aanvragenportaal van de NZa de volgende onderdelen toe:
de door de accountant ondertekende controleverklaring bij de nacalculatie-opgave 2022;
het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van het zorgkantoor/Wlz-uitvoerder, waarbij deze documenten zijn ondertekend door de persoon die bevoegd is te tekenen namens het zorgkantoor.
Bij eenzijdige ondertekening gaat het om het ondertekeningsdocument van of de zorgaanbieder of het zorgkantoor/Wlz-uitvoerder.
De accountant waarmerkt de nacalculatie-opgave 2022 (met uitzondering van de onderdelen ‘Vragen en overige opmerkingen’ en de eventuele toelichting behorende bij deze vragenlijst).
De zorgaanbieder moet een gewaarmerkte versie van de nacalculatie-opgave 2022 beschikbaar hebben. De zorgaanbieder hoeft deze uitsluitend op verzoek naar de NZa te sturen.
Dit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022 en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten. Ook stelt het eisen aan de verenigbaarheid van de andere informatie met het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ van de zorgaanbieder en met de kennis verkregen tijdens de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
De accountant hanteert dit controleprotocol als kader voor zijn werkzaamheden. Daarnaast voert de accountant zijn controle uit in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS, bij verwijzingen aangeduid met ‘Standaard’). De controle van de nacalculatie-opgave 2022 is een controleopdracht (Standaard 805).
Het doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van de controleopdracht voor te schrijven. De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het uitvoeren van voldoende werkzaamheden ter verkrijging van voldoende controle-informatie dat de totaal financieel gerealiseerde productie over 2022, de totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2022 en het bedrag volgens de Regeling specifieke vergoeding extra energiekosten, zoals vermeld in de nacalculatie-opgave 2022, juist zijn. De accountant betrekt bij zijn controle onder andere de risicoanalyse, de administratieve organisatie (AO) en de interne controle (IC) van de zorgaanbieder en bepaalt op grond hiervan zelfstandig de door hem uit te voeren controlewerkzaamheden.
De nacalculatie-opgave 2022 omvat ook andere informatie, die bestaat uit:
de ‘Vragenlijst controleprotocol’ en de eventuele voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte toelichting hierbij;
de ‘Vragen en overige opmerkingen’ met indien nodig een niet door de accountant gewaarmerkte toelichting;
correcties door het zorgkantoor;
het bedrag volgens de Regeling generieke vergoeding extra energiekosten.
Onderstaand wordt per soort andere informatie nader toegelicht wat daaromtrent van de accountant wordt verwacht.
Indien de accountant constateert dat er een materiële inconsistentie en/of een materiële afwijking in de andere informatie lijkt te bestaan, handelt de accountant overeenkomstig Standaard 720.16.
Indien de accountant concludeert dat sprake is van een materiële afwijking in de andere informatie (of in het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’), handelt de accountant overeenkomstig Standaard 720.17 tot en met 720.20.
De accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat de informatie in de ‘Vragenlijst controleprotocol’ en de eventuele daarbij behorende toelichting niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis vanuit de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
Ten aanzien van de vraag die betrekking heeft op de levering van passende zorg stelt de accountant uitsluitend vast of er een interne procedure aanwezig is (met indien nodig een specifieke toelichting hierop), gericht op de levering van passende zorg binnen het kader van artikel 9 (Administratieve organisatie en interne controle Wlz-zorgaanbieders) van de Regeling declaratievoorschriften, administratievoorschriften en informatieverstrekking Wlz 2022 (NR/REG-2208b). Van de accountant wordt hierover geen inhoudelijk oordeel verwacht, noch een oordeel over de toereikendheid van de specifieke toelichting of interne procedure.
De accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat de informatie in de ‘Vragen en overige opmerkingen’ en de eventuele daarbij behorende toelichting niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis vanuit de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
In sommige situaties komt het voor dat een zorgkantoor nog correcties doorvoert op de productie volgens de nacalculatie-opgave 2022 van de zorgaanbieder. Het kan hierbij gaan om:
Correctie zorgkantoor op realisatie productieafspraak algemeen;
Correctie zorgkantoor op restant overproductie.
Deze correcties vallen buiten de scope van de assurance-opdracht van de accountant en zijn te beschouwen als ‘andere informatie’. Overeenkomstig Standaard 720.14 dient de accountant te overwegen of er (1) een inconsistentie van materieel belang bestaat tussen deze correcties in het ondertekeningsdocument ‘Ondertekening Langdurige zorg nacalculatie 2022’ en de correcties in de nacalculatie-opgave 2022 en (2) een inconsistentie van materieel belang bestaat tussen deze correcties opgenomen in de nacalculatie-opgave 2022 en de kennis van de accountant verkregen tijdens de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
De accountant stelt op grond van Standaard 720.14 vast dat het ‘Bedrag regeling generieke vergoeding extra energiekosten’ niet strijdig is/zijn met de informatie in de ingevulde nacalculatie-opgave 2022 en zijn kennis vanuit de controle van de nacalculatie-opgave 2022.
Artikel 1
Inleiding
Onderdeel van Controleprotocol nacalculatie 2022 Wlz-zorgaanbieders· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 17 maart 2023