De accountantscontrole op het financieel verslag als bedoeld in artikel 20 van de ASV is zodanig ingericht dat burgemeester en wethouders toereikende informatie verkrijgen om vast te kunnen stellen of:
de verleende subsidies rechtmatig zijn besteed en;
of het financieel verslag een getrouw beeld geeft.
Voor de controleverklaring geldt een tolerantie van1% op het totaal van alle in het financieel verslag verantwoorde subsidies van de gemeente Den Haag.
Wanneer sprake is van meerdere subsidieverleningen, dient de accountant in ieder geval voor elke individuele subsidieverlening van ten minste € 15.000,00 één deelwaarneming uit te voeren.
Bij controle van de rechtmatigheid stelt de accountant vast:
of voor alle subsidies de van toepassing zijnde wettelijke bepalingen en de subsidievoorwaarden zijn nageleefd, waaronder de bepalingen van de ASV. Voor subsidies gefinancierd uit specifieke rijksbijdragen kan ook rijksregelgeving van toepassing zijn.
of de volgende punten zijn nageleefd:
1° In de financiële administratie zijn de gesubsidieerde kosten direct te linken aan de daarvoor verleende subsidie;
2° Reserves uit positieve resultaten van exploitatiesubsidies zijn uitsluitend gevormd met toestemming van burgemeester en wethouders conform artikel 22 ASV. Ditzelfde geldt voor reserves uit waarderingssubsidies waarop artikel 22 ASV van toepassing is;
3° De controle van de declaraties ingediend door directies of bestuurders is expliciet onderdeel van de uitvoerende controle;
4° Alle verleende voorschotten zijn juist en volledig opgenomen;
5° Eventuele nog niet verantwoorde of doorgeschoven verleende subsidies uit voorgaande jaren zijn duidelijk, juist en volledig opgenomen;
6° De instelling heeft voldoende beheersmaatregelen getroffen en in werking met betrekking tot desbetreffende subsidieverlening;
7° De verplichting genoemd in artikel 18, derde lid, van de ASV om de inkomensgrens genoemd in de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector als bezoldigingsmaximum in acht te nemen is nageleefd.
dat het inhoudelijk verslag, dat door de instelling met betrekking tot het desbetreffende subsidiejaar is opgesteld, met het financieel verslag over datzelfde jaar verenigbaar is.
De accountant legt de controle van de punten a tot en met c in het vorige lid duidelijk zichtbaar vast in zijn dossier.
De accountant hanteert voor de controle van de verantwoorde subsidies van de gemeente Den Haag het model voor de controleverklaring (bijlage 3). In geval van accountantscontrole van een (totale) jaarrekening hanteert de accountant daarnaast het model controleverklaring dat hiervoor is voorgeschreven door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De controleverklaring voor de verantwoorde subsidies mag ook worden opgenomen als onderdeel van de controleverklaring van de jaarrekening, mits hierin duidelijk het oordeel over de verantwoorde subsidies van de gemeente Den Haag is opgenomen zoals weergegeven in oordeelsparagraaf van de modelverklaring in bijlage 3.
Artikel 5
De accountantscontrole bij meer dan € 100.000 aan verleende subsidies in een jaar
Onderdeel van Richtlijnen verantwoording subsidies Den Haag 2017