Om een integrale afweging van de beschikbare financiële middelen mogelijk te maken, is het uitgangspunt om een zo beperkt mogelijk aantal reserves in te stellen. Om dit te bereiken worden onderstaand een aantal uitgangspunten geformuleerd waaraan bestemmingsreserves moeten voldoen.
Bij de vorming van reserves worden de volgende uitgangspunten gehanteerd:
Algemene reserves
De algemene reserves worden onderscheiden in de weerstandsreserve en de algemene reserve. De weerstandsreserve heeft een bufferfunctie om de incidentele risico’s (zoals benoemd in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing) en onverwachte tegenvallers en fluctuaties in de exploitatie op te kunnen vangen. Het minimum niveau van de totale algemene reserve is gelijk aan de minimaal benodigde weerstandscapaciteit zoals jaarlijks wordt bepaald in de paragraaf weerstandsvermogen. Het meerdere boven de benodigde weerstandscapaciteit is het “vrij” beschikbare deel van de algemene reserve. Voor de benodigde weerstandscapaciteit heeft de gemeente Lopik hiertoe een afzonderlijke reserve ingesteld, namelijk de Weerstandsreserve. De Weerstandsreserve is ook een Algemene reserve.
Bestemmingsreserves
Bestemmingsreserves zijn reserves waaraan door de gemeenteraad een bepaalde bestemming is gegeven. De categorie bestemmingsreserves wordt als volgt ingedeeld:
Reserves ter realisering van een bestuurlijke ambitie (bepaald beleidsdoel);
Egalisatiereserves (meerjarig egaliseren van de baten en lasten);
Reserves ter dekking van kapitaallasten.
Reserves met een beleidsdoel: omdat de financiële positie van de gemeente niet altijd voldoende ruimte biedt voor het realiseren van bestuurlijke ambities, is het soms noodzakelijk hiervoor te sparen. Hiervoor kunnen bestemmingsreserves worden gevormd.
Egalisatiereserves: om grote schommelingen in de exploitatie op te kunnen vangen kunnen voor bepaalde beleidsterreinen bestemmingsreserves worden gevormd. Egalisatiereserves hebben de functie om baten en lasten van bepaalde beleidsterreinen gelijkmatig te spreiden over de jaren.
Reserves ter dekking van kapitaallasten: deze reserves dienen ter dekking van de afschrijvingslasten in de exploitatie. In het BBV is bepaald dat alle reservemutaties een incidenteel karakter hebben en daardoor niet leiden tot een structurele dekking in de begroting. Hierop is echter een uitzondering gemaakt, namelijk de kapitaallasten dekkingsreserve. De onttrekkingen uit deze reserve ter dekking van de kapitaallasten mogen wel worden meegerekend als structureel dekkingsmiddel.
Voorwaarde die in het BBV is gesteld is dat een dekking uit de reserve kapitaallasten enkel mag plaatsvinden wanneer de reserveomvang gelijk is aan de totale kapitaallasten die voortvloeien uit de investering. Wanneer dit niet het geval is, mag slechts naar rato dekking worden toegerekend, waardoor de lasten voor de volledige looptijd van het actief gelijk blijven.
Het instellen van een nieuwe reserve gebeurt door middel van een raadsbesluit en kan alleen gebeuren indien voldaan wordt aan één van de volgende doelstellingen:
Het realiseren van een meerjarig beleidsdoel;
Het opvangen (egaliseren) van grote schommelingen binnen de exploitatie;
Het dekken van kapitaallasten.
Een meerjarig beleidsdoel wordt getoetst aan de programmabegroting. In het raadsbesluit dienen minimaal de volgende bestanddelen te worden opgenomen:
Functie van de bestemmingsreserve
Het doel van de bestemmingsreserve
De wijze van voeding van de reserve
De eindtermijn van de bestemmingsreserve 1)
Het minimale niveau van de bestemmingsreserve
Het maximale niveau van de bestemmingsreserve 2)
1) Bij egalisatiereserves geldt (in principe) geen eindtermijn.
2) Het maximale niveau van bestemmingsreserves (indien van toepassing) wordt bepaald aan de hand van een inschatting per reserve.
De bestanddelen van een bestemmingsreserve worden vastgelegd in de financiële administratie. Het instellen van, doteren aan, onttrekken uit, laten vrijvallen uit en opheffen van reserves vindt plaats via de exploitatie.
We gebruiken noodzakelijke cookies voor je account en beveiliging. Voor anonieme gebruiksstatistieken (Google Analytics) vragen we je toestemming. Meer over cookies