Art. 5.1. Controleprotocol 2020 — Reikwijdte rechtmatigheid

De accountant beperkt zich in zijn onderzoek naar rechtmatigheid op de voor de Gemeente Oegstgeest van toepassing zijn de wet- en regelgeving. Taken welke neergelegd zijn bij verbonden partijen en die een eigen verantwoordelijkheid hierin hebben, worden niet in het rechtmatigheidsoordeel betrokken. Het begrip rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole richt zich primair op de financiële rechtmatigheid. Met financiële rechtmatigheid wordt bedoeld dat de financiële beheershandelingen in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving zijn uitgevoerd. In algemene termen kunnen de grenzen van rechtmatigheid als volgt worden beschreven: Herstelbaar en onherstelbaar. Als sprake is van een herstelbare tekortkoming en de tekortkoming is tijdig hersteld, dan is er geen sprake van een onrechtmatigheid. Onder tijdig wordt verstaan: voor het uitbrengen van de jaarrekening, behoudens begrotingswijzigingen. De begrotingswijzigingen moeten in het verantwoordingsjaar zelf door de gemeenteraad worden vastgesteld. Begrotingsoverschrijdingen waarbij het doen van de uitgave binnen het door de gemeenteraad uitgezette beleid is gebleven, daarvan bepaalt de gemeenteraad (achteraf) of deze uitgave rechtmatig is. Bij een overtreding / niet naleven van wet- of regelgeving moet onderbouwd zijn aangegeven of dit direct of indirect financiële gevolg voor de gemeente heeft of kan hebben. In de Kadernota Rechtmatigheid is aangegeven dat regels met betrekking tot handelingen en beslissingen van niet-financiële aard (bijvoorbeeld in relatie tot arbeidsomstandighedenwet of de privacywetgeving) in beginsel zijn uitgesloten van het rechtmatigheidskader. Het kan echter zijn dat onrechtmatige handelingen en beslissingen van niet-financiële aard op termijn kunnen leiden tot financiële gevolgen. De accountant dient in dit kader te volstaan met het beoordelen van het interne systeem van risico-afwegingen en juridische kwaliteitsborging, alsmede met het beoordelen van de uitkomsten van dit systeem.

Rechtspraak bij dit artikel