Art. 2 Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK — Doel van het accountantsonderzoek

Het accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit de volgende zes deelonderzoeken: Een onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening van het CAK. Een onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen: Ten behoeve van VWS: uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg; afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet; beheerskosten van het CAK; interest geldmiddelen beheerskosten. Ten behoeve van de NZa en het Zorginstituut: betalingen van zorgaanspraken AWBZ; betalingen van zorgaanspraken Wlz; betalingen subsidieregeling extramurale behandeling; betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf; afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ; afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ; afdracht eigen bijdragen Wlz; afdracht eigen bijdragen Wmo; ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland; interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ), Fonds langdurige Zorg (Flz) en Wmo; uitbetaalde uitkeringen CER; interest geldmiddelen Zorgverzekeringsfonds (Zvf). Een onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid. Een onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer. Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording. Een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag. De externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek in: een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening; een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen; een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke bevindingen). Het onderzoek naar het financieel verslag leidt tot twee controleverklaringen van de externe accountant. In de getrouwheidsverklaring geeft de externe accountant aan of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31 december van het verslagjaar en van het resultaat over het verslagjaar. In de rechtmatigheidsverklaring voor VWS, de NZa en het Zorginstituut, geeft de externe accountant aan of de geldstromen in de bestuurlijke verantwoording voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Deze rechtmatigheidsverklaring is alleen bestemd voor VWS, de NZa en het Zorginstituut. Voor de tekst van de controleverklaring bij de jaarrekening (over de getrouwheid) maakt de externe accountant in de basis gebruik van de standaardteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Voor de tekst van de controleverklaring over de rechtmatigheid maakt de externe accountant gebruik van het model dat in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen. De samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de externe accountant naar de hiervoor genoemde zes deelonderzoeken. De samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen: In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de externe accountant verslag uit over zijn onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen. Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance-opdracht en betreft de eerste twee deelonderzoeken. In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, rapporteert de externe accountant over de bevindingen van de vier overige deelonderzoeken: het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid; het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer; het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording; het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van het uitvoeringsverslag. Dit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht. Het verdient de voorkeur dat de externe accountant beide delen van de samenvattende rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te voorkomen. In hoofdstuk 6 wordt de inhoud van de samenvattende rapportage verder uitgewerkt. In de oordeelsvorming op basis van de Third Party Mededeling legt de externe accountant zijn oordeel vast of binnen het uitvoeringsproces voor de eigen bijdragen Wmo adequate waarborgen aanwezig zijn om de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de beheersdoelstellingen voor de uitvoering van de eigen bijdrageregeling Wmo te kunnen waarborgen in het verslagjaar. De beheersdoelstellingen zijn door het management van het CAK vastgesteld. De Third Party Mededeling is uitsluitend bestemd voor het CAK, de gemeenten en haar externe accountants. Het is van belang dat ook VWS (ADR) en de NZa voor hun onderzoek gebruik kunnen maken van de Third Party Mededeling. De Third Party Mededeling maakt onderdeel uit van de oordeelsvorming van de externe accountant.

Rechtspraak bij dit artikel