Het accountantsonderzoek bij het CAK bestaat uit de volgende deelonderzoeken:
Een onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK5Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de jaarrekening en het directieverslag.
Een onderzoek naar de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen6Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 4.3.1 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.. Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
Een onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.
Een externe accountant rapporteert over de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek in:
een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK;
een controleverklaring over de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices en de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;
een samenvattende rapportage (een accountantsrapport en een rapport van feitelijke bevindingen).
In de controleverklaring geeft een externe accountant aan of:
de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31 december van het verslagjaar en van het resultaat over het verslagjaar;
de financiële rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten een getrouw beeld geeft van de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten en de balansmutaties.
In de controleverklaring geeft een externe accountant aan of:
de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen in de matrices rechtmatig zijn;
het in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen juist en volledig zijn.
Deze controleverklaring is alleen bestemd voor VWS, de NZa en Zorginstituut Nederland (Zorginstituut).
Voor de teksten van de controleverklaringen maakt een externe accountant gebruik van de modellen die in hoofdstuk 5 van dit protocol zijn opgenomen.
De samenvattende rapportage bevat de uitkomsten van het onderzoek van de externe accountant naar de hiervoor genoemde deelonderzoeken.
De samenvattende rapportage bestaat uit twee separate onderdelen:
In het eerste deel, het accountantsrapport, brengt de externe accountant verslag uit over zijn onderzoek naar:
de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten;
de naleving van de voorschriften van de jaarrekening;
de rechtmatigheid van de in de matrices van de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen;
de juistheid en volledigheid van het overzicht van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK en de hierbij horende verloopoverzichten en toelichtingen;
het onderzoek naar de naleving van de voorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
Dit deel valt aan te merken als de uitkomst van een assurance opdracht en betreft de eerste twee deelonderzoeken.
In het tweede deel, het rapport van feitelijke bevindingen, rapporteert de externe accountant over de bevindingen van het overige deelonderzoek:
Het onderzoek of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid.
Dit deel valt aan te merken als de uitkomsten van een non-assurance opdracht.
Het verdient de voorkeur dat een externe accountant beide delen van de samenvattende rapportage separaat uitbrengt, dit om verwarring tussen het assurance en non-assurance deel te voorkomen.
In hoofdstuk 6 wordt de inhoud van de samenvattende rapportage verder uitgewerkt.
In de oordeelsvorming op basis van de Third Party Mededeling legt een externe accountant zijn oordeel vast of binnen het uitvoeringsproces voor de eigen bijdragen Wmo adequate waarborgen aanwezig zijn om de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de beheersdoelstellingen voor de uitvoering van de eigen bijdrageregeling Wmo te kunnen waarborgen in het verslagjaar. De beheersdoelstellingen zijn door het management van het CAK vastgesteld. De Third Party Mededeling is uitsluitend bestemd voor het CAK, de gemeenten en zijn externe accountants. Het is van belang dat ook VWS (ADR) en de NZa voor hun onderzoek gebruik kunnen maken van de Third Party Mededeling. De Third Party Mededeling maakt onderdeel uit van de oordeelsvorming van een externe accountant.
Artikel 2
Doel van het accountantsonderzoek
Onderdeel van Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 18 november 2016