Als uitgangspunt voor de inrichtingsvoorschriften geldt dat de jaarrekening wordt ingericht conform Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Aan de jaarrekening wordt het directieverslag toegevoegd. Hierin is een rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten van het CAK opgenomen. Het Model Jaarverslaggeving 2016 CAK kan deze voorschriften aanvullen met specifieke richtlijnen, voor zover nodig voor de beheerskosten van het CAK.
De jaarrekening wordt in de Nederlandse taal uitgebracht. De bedragen worden in Euro’s (x 1.000) vermeld.
De beheerskosten van het CAK bestaan uit een aantal componenten:
het uitvoeren van de tegemoetkomingsregeling Wtcg;
het uitvoeren van de taken in het kader van de Jeugdwet;
het afgeven van de Schengen- en Engelstalige verklaringen;
het uitvoeren van de taken in het kader van de AWBZ;
het uitvoeren van de taken in het kader van de Wlz;
het uitvoeren van de Wmo;
het uitvoeren van de CER.
De hiervoor genoemde beheerskosten worden door de minister van VWS vastgesteld.
Het CAK rekent de beheerskosten toe aan de publiekrechtelijke taken. Binnen de publiekrechtelijke taken maakt het CAK onderscheid tussen taken in het kader van de tegemoetkomingsregeling Wtcg, de Jeugdwet, de Schengen- en Engelstalige verklaringen, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER. De toerekeningmethodiek voor de toerekening van de beheerskosten aan de publiekrechtelijke taken moet plaatsvinden volgens bedrijfseconomische grondslagen, een bestendige gedragslijn en op basis van consistente verdeelsleutels.
Het verschil tussen de gerealiseerde baten en de gerealiseerde lasten van de activiteiten komt ten gunste dan wel ten laste van een specifiek benoemde egalisatiereserve (als bedoeld in artikel 33 Kaderwet zelfstandige bestuursorganen).
De egalisatiereserve bedraagt ten hoogste vijf procent van het budget zoals bedoeld in artikel 12 van de Regeling bezoldiging en beheerskosten bestuursorganen volksgezondheid 2011. Het meerdere wordt teruggevorderd door VWS.
De beheerskosten zijn rechtmatig als deze juist, volgens een bestendige gedragslijn18Met bestendige gedragslijn wordt de grondregel bedoeld, dat gelijksoortige posten op gelijke wijze worden toegerekend binnen één boekingsperiode, alsook van periode tot periode. en op basis van consistente verdeelsleutels zijn toegerekend.
Voor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom. Als grens geldt hierbij 1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het verslagjaar.
Het CAK wordt op basis van de Europese Aanbestedingsrichtlijnen als een aanbestedende dienst beschouwd. Het eventueel niet naleven van deze regelgeving valt voor de verklaring onder het financiële rechtmatigheidsbegrip:
In de rechtmatigheidsverantwoording van de jaarrekening geeft het CAK aan of het in het verslagjaar aan de Europese Aanbestedingsrichtlijnen heeft voldaan. Indien het CAK de richtlijnen niet (geheel) heeft gevolgd, beschrijft het CAK het financieel belang (voor welk bedrag zijn opdrachten in strijd met de Europese Aanbestedingsrichtlijnen niet aanbesteed) en de oorzaak van het niet voldoen aan de eisen. Het CAK geeft ook aan op welke termijn het volledig aan de Europese Aanbestedingsrichtlijnen zal voldoen.
Een externe accountant betrekt dit aspect bij zijn accountantsonderzoek. Geconstateerde afwijkingen van de Europese Aanbestedingsrichtlijnen hebben gevolgen voor de financiële rechtmatigheid. Een externe accountant betrekt dit in zijn oordeel en maakt verder melding van de geconstateerde afwijkingen in de rapportage over het gevoerde financiële beheer. Als onderdeel van de jaarrekening wordt een overzicht opgenomen met de kwantificering van het totaal van de aangegane inkoopcontracten in het verslagjaar van het CAK. Het totaal wordt uitgesplitst in nieuwe (rechtmatige) verplichtingen als gevolg van afgeronde Europese aanbestedingen in het verslagjaar, de omvang van de niet aanbestedingsplichtige inkoopcontracten en leveranciers met geringe omvang (< € 50.000). Het resterende bedrag brengt hierbij tot uitdrukking dat daarbij nog onzekerheid bestaat over de toepassing van de Europese Aanbestedingsrichtlijnen.
Indien de in de beheerskosten opgenomen beloningen per functie uitkomen boven de norm volgens de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) maakt het CAK hiervan melding in de jaarrekening19Zie Regeling nummer 2015-0000733957 d.d. 9 december 2015..
Op de publieke geldmiddelen beheerskosten wordt door het CAK interest ontvangen. Deze interest wordt door het CAK verrekend in het kader van de afrekening van de beheerskosten met VWS.
Het CAK verantwoordt zich in zijn jaarrekening over de interest van de geldmiddelen beheerskosten.
De minister van VWS houdt op basis van de Kaderwet zelfstandige bestuursorganen toezicht op deze geldstroom.
Goedkeuringstolerantie
Voor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom. Als grens geldt hierbij 1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het verslagjaar.
In het directieverslag legt het CAK verantwoording af volgens het Model Jaarverslaggeving CAK en Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Het directieverslag bevat minimaal:
het profiel, de organisatiestructuur en het gevoerde en voorgenomen beleid bij de uitvoering van de wettelijke taken;
de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer;
of het beheer en de organisatie van het CAK voldoen aan de eisen van doelmatigheid;
de resultaten van het door het CAK gevoerde beleid ter uitvoering van zijn wettelijke taken;
rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten;
een overzicht met de kwantificering van het totaal van de aangegane inkoopcontracten in het verslagjaar.
Aan het directieverslag wordt een bestuursverklaring toegevoegd waarin het bestuur aangeeft dat de gevraagde en aangeleverde gegevens in het directieverslag betrouwbaar zijn.
Artikel 3
Jaarrekening en directieverslag
Onderdeel van Model Jaarverslaggeving 2016 CAK· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 18 november 2016