In artikel 16, eerste lid, onderdeel h, van de Wet IB BES is opgenomen onder welke voorwaarden de rente van schulden, kosten van geldlening welke is aangegaan ter verkrijging, onderhoud of verbetering van de eigen woning en de premies voor een daar met de looptijd aan verbonden dalende overlijdensrisicoverzekering, als persoonlijke last aftrekbaar zijn en tot welk bedrag. Dit geldt ook voor de kosten van onderhoud van de eigen woning. De voorwaarden voor aftrek zijn cumulatief. Het gaat hierbij om de volgende twee voorwaarden:
De belastingplichtige heeft een eigen woning; en
Deze woning staat de belastingplichtige als hoofdverblijf ter beschikking.
Van een eigen woning die de belastingplichtige niet als hoofdverblijf ter beschikking staat, zijn de kosten die hiermee verband houden niet aftrekbaar als persoonlijke lasten. Ik vind dit ongewenst, als de eigen woning bijvoorbeeld nog in aanbouw is, eerst wordt verbouwd of leeg staat in afwachting van de verhuizing en daarna de belastingplichtige pas als hoofdverblijf ter beschikking staat. Daarom keur ik het volgende goed met toepassing van artikel 8.19 van de Belastingwet BES (hardheidsclausule).
Ik keur onder de volgende voorwaarden goed dat de aftrek als persoonlijke lasten ook geldt, als de eigen woning de belastingplichtige niet als hoofdverblijf ter beschikking staat.
Voor deze goedkeuring gelden de volgende drie voorwaarden:
De eigen woning staat leeg of is in aanbouw;
De belastingplichtige maakt aannemelijk dat de eigen woning uitsluitend is bestemd om hem in het kalenderjaar waarin de woning voor het eerst wordt aangemerkt als eigen woning of in één van de daaropvolgende twee jaren als hoofdverblijf ter beschikking te staan; en
Er wordt aan de overige voorwaarden van artikel 16, eerste lid, onderdeel h, van de Wet IB BES voldaan.
Artikel 3
De voorwaarden voor aftrek als persoonlijke lasten van kosten die verband houden met de eigen woning
Onderdeel van Wet inkomstenbelasting BES, eigen woning; aftrek van kosten als persoonlijke lasten· Belastingrecht
Deze tekst geldt sinds 11 december 2020