De accountant kan voor de controle van de rechtmatigheid steunen op de werkzaamheden die hij ten behoeve van de controle van de getrouwheid heeft uitgevoerd.
In dit protocol wordt niet verder ingegaan op de te verrichten werkzaamheden in het kader van het getrouwe beeld van het financieel verslag. Hiervoor verwijzen wij naar de geldende beroepsregels.
De hieronder genoemde verdere toelichting heeft betrekking op het onderzoek naar de rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden, bedrijfsopbrengsten en beheerskosten. Voor een nadere toelichting van het begrip rechtmatigheid, zie hoofdstuk 3.2.
De accountant stelt vast dat de declaraties juist, volledig en rechtmatig zijn verantwoord door de Wlz-uitvoerder, conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals opgenomen in Bijlage 1: Lijst met circulaires en wet- en regelgeving Wlz16Eventuele problemen in de uitvoering van het pgb door de SVB kunnen gevolgen hebben voor de uitvoering van de accountantscontrole. De NZa zal hierover nader in overleg treden met de Wlz-uitvoerders en hun accountants..
De accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder hiertoe beschikt over een cliëntvolgende administratie, waarin een verband kan worden gelegd tussen de geldige indicatiebesluiten van de Wlz-verzekerden, de in opdracht van Wlz-uitvoerders geleverde zorg en de betalingen aan zorgaanbieders die deze zorg geleverd hebben.
De accountant onderzoekt of de Wlz-uitvoerder formele en materiële controles uitvoert met inachtneming van de geldende wet- en regelgeving17Zoals opgenomen in bijlage 1..
De normenkaders op het gebied van formele controles, materiële controles en fraudeonderzoek door de Wlz-uitvoerder zijn opgenomen in de Regeling Controle en Administratie Wlz-uitvoerders. Deze regeling stelt voorwaarden en voorschriften voor de uitvoering van administratie en controle door Wlz-uitvoerders, om de rechtmatige en doelmatige uitvoering van de Wlz te bevorderen. In deze regeling zijn de te hanteren betrouwbaarheids- en nauwkeurigheidspercentage vermeld zoals deze door de Wlz-uitvoerder gehanteerd dienen te worden.
De accountant is niet verplicht om zijn oordeel over de materiële controle statistisch te onderbouwen. Een kwalitatieve, in het dossier vastgelegde onderbouwing ervan is ook mogelijk.
De accountant hanteert de Leidraad inspanningsverplichting contra-indicaties ten aanzien van rechtmatige betalingen zorgkantoren inzake pgb-Wlz als normenkader bij zijn controle. Eventuele aanvullingen, aanpassingen of addenda die toezien op de verantwoording over 2025 neemt de accountant mee in zijn controle, voor zover de NZa deze onderschreven heeft.
De accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder de van de zorgaanbieders ontvangen nacalculatieformulieren toetst voor wat betreft de geleverde productie, de gehanteerde tarieven en de overige informatie op deze formuleren. Hiertoe beoordeelt hij de administratieve organisatie en interne beheersing rondom het nacalculatieproces. Indien de accountant aanwijzingen heeft dat de toetsing door de Wlz-uitvoerder gebreken vertoont, of indien de accountant van een zorgaanbieder een andere dan goedkeurende controleverklaring bij het nacalculatieformulier heeft afgegeven, bepaalt hij het effect hiervan op zijn oordeel over de rechtmatigheid van de schaden. Dit kan impliceren dat hij de aan de betreffende nacalculatieformulieren verbonden schadelast als onrechtmatig moet aanmerken.
In overeenstemming met het gesloten convenant worden de zorgkosten (voor zorg in natura) in het verslagjaar volledig in aanmerking genomen bij de Wlz-uitvoerder die de taken daadwerkelijk heeft uitgevoerd.
Van de accountant wordt geen medisch-inhoudelijke toetsing op dossiers verwacht. Dit zou ook in strijd zijn met de bepalingen van de AVG omdat deze bijzondere persoonsgegevens bevatten.
De accountant stelt vast of de Wlz-uitvoerder heeft voldaan aan de vereisten van artikel 4.6 van het Besluit Wfsv.
De accountant stelt vast dat het verantwoorde beheerskostenbudget Wlz in het financieel verslag overeenstemt met de meest recente beschikkingen van Zorginstituut Nederland, de herverdeling via de clearinghouse-constructie van Zorgverzekeraars Nederland (ZN) en de gemaakte afspraken in het convenant.
De aan een Wlz-uitvoerder (binnen de groep waarvan hij deel uitmaakt) toegerekende beheerskosten zijn rechtmatig als deze in ieder geval juist, volgens een bestendige gedragslijn18Met bestendige gedragslijn wordt de grondregel bedoeld, dat gelijksoortige posten op gelijke wijze worden toegerekend binnen één boekingsperiode, evenals van periode tot periode. en op basis van consistente verdeelsleutels19Met consistente verdeelsleutel wordt bedoeld dat er samenhang is tussen de gehanteerde verdeelsleutels en dat hij niet tegenstrijdig is met voorgaande jaren. zijn toegerekend aan de Wlz-uitvoerders. De beheerskosten moeten zijn gemaakt voor de uitvoering van de Wlz en in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving.
De accountant stelt vast dat de hoogte van de wettelijke reserve in het financieel verslag niet boven het in artikel 4.6 Besluit Wfsv gestelde maximum komt. Voor de bepaling van dit maximum moet worden uitgegaan van het beheerskostenbudget, zoals vastgesteld door het Zorginstituut Nederland op grond van artikel 4.4 van het Besluit Wfsv, voor dat jaar. Dit is een andere grondslag dan het beheerskostenbudget van de Wlz-uitvoerder na toepassing van de Clearinghouse-constructie.
In het geval de Wlz-uitvoerder ultimo boekjaar over een negatieve wettelijke reserve beschikt stelt de accountant vast dat de Wlz-uitvoerder maatregelen20Maatregelen kunnen allerlei activiteiten betreffen die worden uitgevoerd om de negatieve wettelijke reserve om te buigen. heeft genomen om deze negatieve wettelijke reserve om te buigen naar een positieve wettelijke reserve.
Relevant bij buitenlandzorg zijn:
De zorgkosten van wonen en tijdelijk verblijf in het buitenland op basis van de Regeling Hulp in bijzondere omstandigheden.
De kosten van Wlz-zorg in het buitenland zonder toepassing van een verordening of verdrag.
De accountant stelt vast dat de Wlz-uitvoerder bij de vergoeding van kosten bij wonen en tijdelijk verblijf in het buitenland de geldende wet- en regelgeving in acht heeft genomen21Zoals opgenomen in bijlage 1..
In het IZA is afgesproken dat zorgaanbieders, zorgprofessionals, patiëntenorganisaties, zorgverzekeraars en gemeenten in samenwerking met elkaar plannen ontwikkelen voor impactvolle transformaties. Hiervoor is in totaal € 2,8 miljard beschikbaar gesteld (2023–2027)22€ 2,4 miljard via de zorgverzekeraars en € 400 miljoen via de begroting van VWS.. Dit geld wordt ingezet om de noodzakelijke zorgtransformatie naar arbeidsbesparende, passende zorg te realiseren en/of te versnellen. In het IZA is afgesproken dat de transformatiemiddelen primair via de zorgverzekeraars lopen.
Een transformatieplan kan echter ook betrekking hebben op de langdurige zorg en het sociaal domein, of juist de samenwerking tussen de verschillende domeinen betreffen. Hierdoor kan het voorkomen dat transformatieplannen ook mede ten goede komen aan de zorg aan Wlz-cliënten. Om die reden is het met ingang van 2024 ook mogelijk om de kosten voor de transformaties ook via de Wlz te vergoeden. Praktisch is dit vanaf 2025 ook daadwerkelijk het geval.
Hierbij is afgesproken dat Wlz-uitvoerders niet inhoudelijk betrokken zijn bij de uitvoering en monitoring van de transformatieplannen. Die taak ligt bij de zorgverzekeraars. In het Financieel Verslag is dat als volgt toegelicht door de Wlz-uitvoerder:
‘De Wlz-uitvoerder heeft geen directe betrokkenheid bij de totstandkoming van deze bedragen, danwel bij het goedkeuren van deze kpi’s. Hierbij steunt de Wlz-uitvoerder volledig op de door de coördinerende zorgverzekeraar uitgevoerde werkzaamheden en controles.’
Voor de controle op de rechtmatigheid van deze bedragen betekent dat dan ook dat de NZa geen inhoudelijke controles van de accountants van Wlz-uitvoerders verwacht op de transformatiemiddelen IZA Wlz. Wij verwachten dat de accountant:
Gebruik maakt van de informatie uit de landelijke database bij ZN, om de getrouwheid van de bedragen in het Financieel Verslag te controleren;
Steunt op het plausibiliteitsoordeel van de NZa, om daarmee de rechtmatigheid vast te stellen. Voor de projecten waarbij een negatief plausibiliteitsoordeel is verstrekt, stelt de accountant vast dat deze bedragen als onrechtmatigheid zijn verantwoord in het rechtmatigheidsoverzicht. Voor de projecten waarbij geen plausibiliteitsoordeel is verstrekt, stelt de accountant vast dat deze bedragen als onzekerheid zijn verantwoord in het rechtmatigheidsoverzicht23In het BO IZA is afgesproken dat de NZa haar plausibiliteitsoordeel voor het jaar 2025 afgeeft, uiterlijk in december 2025. Deze zin is daarom enkel voor theoretische gevallen opgenomen..
Het staat de accountants vrij om een paragraaf ter benadrukking van bepaalde gelegenheden of een paragraaf inzake overige aangelegenheden in overeenstemming met Standaard 706 als gevolg van bovenstaande op te nemen in de controleverklaring.
Artikel 4
Onderzoek naar de financiële rechtmatigheid
Onderdeel van Protocol accountantsonderzoek financieel verslag Wlz-uitvoerders 2025· Gezondheidsrecht en farmaceutisch recht
Deze tekst geldt sinds 14 mei 2026