In artikel 42 lid 1 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is opgenomen dat het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het gerealiseerde resultaat volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. Artikel 43 van het BBV voegt daaraan toe dat:

  • - In de balans worden de reserves onderscheiden naar:
    • - de algemene reserve;
    • - de bestemmingsreserves.
  • - Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan provinciale staten respectievelijk de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven.

Het is de gemeente toegestaan naar eigen inzicht een onderverdeling te maken binnen de twee categorieën.

Naast bovenstaande artikelen heeft de Commissie BBV in de ‘Notitie Materiële Vaste Activa’ (2020) en de ‘Notitie Incidentele Baten en Lasten’ (2018) een aantal aanvullende voorwaarden genoemd:

  • - Wanneer er geen bespaarde rente wordt toegevoegd, dan kan alleen de jaarlijkse afschrijving onttrokken worden aan een bestemmingsreserve kapitaallasten. In Barendrecht rekenen we geen bespaarde rente toe aan reserves en onttrekken we derhalve enkel afschrijvingslasten uit de bestemmingsreserve(s) t.b.v. afschrijvingen.
  • - Indien de raad heeft besloten tot een bestemmingsreserve afschrijvingslasten dan mag deze reserve niet in mindering worden gebracht op een investering, maar wordt deze gebruikt als dekking van de jaarlijkse uit de investering voortvloeiende afschrijvingslasten.
  • - Om de volledige afschrijvingslasten aan de bestemmingsreserve afschrijvingslasten te kunnen onttrekken, moet het saldo van de bestemmingsreserve afschrijvingslasten gelijk zijn aan de boekwaarde van de desbetreffende activa.
  • - Wanneer het saldo van de bestemmingsreserve afschrijvingslasten minder is dan de boekwaarde van de desbetreffende activa, dan kunnen de afschrijvingslasten slechts naar rato aan de bestemmingsreserve afschrijvingslasten worden onttrokken.
  • - De afschrijvingslastenreserves zijn gekoppeld aan de betreffende investeringen. Dit houdt in dat wanneer de investering vertraging oploopt de onttrekking evenredig lager zal zijn en vice versa.
  • - In principe zijn alle toevoegingen en onttrekkingen aan reserves incidenteel van aard. De afschrijvingslastenreserves vormen hierop de enige uitzonderingen. Door deze apart te benoemen is het duidelijk dat de dekking een structureel karakter heeft.