Als laatste hoofdstuk van deze nota de beleidsuitgangspunten met betrekking tot de reserves en voorzieningen opgenomen. Deze uitgangspunten zijn ingegeven door de reeds bestaande uitgangspunten, de regelgeving van het BBV en, waar de wetgeving dit toelaat, het beleid van de gemeente Bergeijk zelf. Met het vaststellen van deze nota worden deze beleidsuitgangspunten van kracht. Indien een uitgangspunt is vervallen, is tevens de reden hiervoor opgenomen.
Beleidsuitgangspunten voor algemene reserves
De minimale omvang van de algemene reserve en de algemene reserve risico’s grondexploitatie bedraagt € 6 miljoen, het hogere deel kan worden aangewend voor een andere bestemming.
De algemene reserve behoedzaamheid grondtransacties wordt alleen gebruikt om schommelingen op te vangen in kosten en opbrengsten uit grondtransacties pachtvrije landbouwgronden en om “gronden op de goede plek” te krijgen en bedraagt maximaal € 1.000.000.
Voor de grondexploitatie wordt een afzonderlijke algemene reserve risico’s grondexploitaties zichtbaar binnen de algemene reserve bijgehouden.
Bij de begroting en de jaarstukken wordt de minimale omvang van de algemene reserves (inclusief de reserve uit punt 2) op basis van een risicoanalyse en in relatie tot de weerstandscapaciteit getoetst.
Indien de algemene reserve risico’s grondexploitatie en de algemene reserve behoedzaamheid grondtransacties hogere saldi hebben dan de norm vloeit het meerdere naar de algemene reserve.
Aanpassingen 2024
Vervallen:
De algemene reserve en de algemene reserve risico’s grondexploitatie worden alleen gebruikt voor het opvangen van financiële tegenvallers (bufferfunctie).
Reden:
Dit is een vanzelfsprekendheid en hoeft derhalve niet als uitgangspunt te worden opgenomen. Tevens is dit in strijdt met het feit dat de raad boven de € 6 miljoen de reserve alternatief kan gebruiken.
Beleidsuitgangspunten voor bestemmingsreserves
Een bestemmingsreserve kan worden ingesteld voor door het rijk te decentraliseren taken. Daarbij dient te worden onderzocht of aansluiting bij een al bestaande bestemmingsreserve tot de mogelijkheden behoort. Deze bestemmingsreserve wordt afgesloten na de transitiefase c.q. de implementatiefase.
Een bestemmingsreserve kan niet worden ingesteld voor taken die structureel van aard zijn, uitgezonderd bestemmingsreserves voor dekking van afschrijvingslasten
Minimaal 4 jaar voor het verstrijken van de looptijd van de dekkingsreserves worden alternatieve dekkingsvoorstellen aangegeven (indien vervanging van de investering noodzakelijk is).
De dekkingsreserves kapitaallasten kunnen worden afgebouwd als zich andere dekkingsmogelijkheden aandienen.
Aanpassingen 2024
Gewijzigd:
De strekking van het artikel gewijzigd. De dekkingsreserve kan alleen aangepast worden als alternatieven dekking voorhanden is. Niet als de dekkingsreserve anders ingezet kan worden.
Vervallen:
Bestemmingsreserves worden door de raad ingesteld.
Bestemmingsreserves kunnen worden ingesteld voor investeringen en voor tijdelijke projecten.
De investeringen en tijdelijke projecten waarvoor bestemmingsreserves worden ingesteld weegt de raad integraal af bij de behandeling van de P&C documenten.
De bestemmingsreserves bevatten een concreet bestedingsplan en een concreet aangeduide bepaalde looptijd.
Indien de uitvoering van het project of de investering na 2 jaar nog niet is gestart wordt de betreffende bestemmingsreserve opgeheven.
De vrijvallende middelen worden toegevoegd aan de algemene reserve.
De noodzaak van het project of investering en de dekking ervan via de bestemmingsreserve weegt de raad opnieuw af bij de behandeling van de P&C documenten.
Een dekkingsreserve kan worden gevormd wanneer de jaarlijkse afschrijvingslast minimaal € 25.000 per jaar bedraagt en er geen betere alternatieve dekkingsmogelijkheden binnen de gemeentelijke exploitatie mogelijk zijn.
De stand van de bestemmingsreserve mag niet negatief worden
Reden:
Het budgetrecht ligt primair bij de raad. Het instellen van reserves is derhalve exclusief voorbehouden aan de raad.
De raad bepaald waar reserves voor worden gevormd. Dit kan ook voor andere dingen dan eerder genoemd en daarom wordt dit in deze nota open gelaten.
Zie hiervoor 2, tevens kan deze afweging ook bij een apart raadsvoorstel plaatsvinden.
In paragraaf 4.1 is opgenomen waar de vorming van een reserve aan dient te voldoen. Deze is uitgebreider dan de oude tekst, waardoor dit uitgangspunt overbodig is.
Het is niet altijd mogelijk een bestemmingsreserve op te heffen. Hieraan kunnen bijvoorbeeld wettelijke verplichtingen ten grondslag liggen, waardoor de middelen beschikbaar moeten blijven.
Alle middelen die niet anders worden aangewend vloeien automatisch terug naar de algemene reserve. Dit uitgangspunt is daarom overbodig.
Zie hiervoor 2, tevens kan deze afweging ook bij een apart raadsvoorstel plaatsvinden.
Een minimum opnemen is niet wenselijk, omdat dit een beleidskeuze op een beleidsterrein kan blokkeren. Als voorbeeld: voor alle investeringen met betrekking tot sport wordt een dekkingsreserve gevormd. Door het opgenomen minimum kan het zijn dat dit niet voor alle investeringen mogelijk is.
Dit is een wettelijk kader, de enige reserve die negatief kan worden is de algemene reserve.
Beleidsuitgangspunten voorzieningen
Voorzieningen die worden gevormd om de (groot) onderhoudslasten van een kapitaalgoed over een aantal jaren te egaliseren kunnen alleen worden ingesteld en gevoed op basis van een beheersplan van het betreffende kapitaalgoed.
Het beheerplan dient periodiek te worden geactualiseerd (minimaal elke 5 jaar).
Aanpassingen 2024
Vervallen
De stand van de voorziening mag niet negatief worden
Reden
Dit is een wettelijk kader.
Beleidsuitgangspunten reserves bij verbonden partijen
Uitgangspunt is dat een publiekrechtelijke verbonden partij geen algemene reserve vormt.
Vormt de publiekrechtelijke verbonden partij toch een algemene reserve dan geldt een norm tussen 0% en 5% van de salariskosten.
Vennootschappen voldoen minimaal aan de wettelijke eisen voor de solvabiliteitsnorm
Voor zover wettelijke eisen ontbreken streven naar solvabiliteitsnorm tussen 0,25 en 0,40
Verbonden partijen zijn zeer terughoudend met het vormen van bestemmingsreserves
Aanpassingen 2024
Er zijn geen aanpassingen doorgevoerd.
Beleidsuitgangspunten bespaarde rente
Niet meer van toepassing
Aanpassingen 2024
Alle artikelen met betrekking tot de bespaarde rente zijn vervallen. Er wordt geen rente meer toegerekend over het eigen vermogen conform advies van de BBV.
Beleidsuitgangspunten voor risico analyse
In de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing”, als onderdeel van de Programmabegroting en Programmarekening, wordt de weerstandscapaciteit getoetst op toereikendheid.
Bij de P&C documenten vindt een doorkijk plaats op basis van een geactualiseerde risico-inventarisatie en worden voorstellen tot verbetering gedaan.
Van onderkende risico’s wordt de financiële impact bepaald.
Van onderkende risico’s wordt de kans bepaald dat de gebeurtenis zich voordoet. Dit door een score te geven van zeer gering, gering, waarschijnlijk of hoog.
Risico ≥ € 25.000 nemen we op in de risicomatrix.
Indien een gebeurtenis zich zeker voordoet wordt dit financieel opgenomen in de P&C documenten.
De weerstandscapaciteit bestaat uit de algemene reserve, de algemene reserve risico’s grondexploitaties het begrotingssaldo, de onbenutte belastingcapaciteit en de post onvoorzien.
De norm voor de ratio weerstandscapaciteit wordt vastgesteld op minimaal 1,4.
Indien de beschikbare weerstandscapaciteit niet toereikend is om de risico’s op te vangen (ratio <1,4 worden voorstellen gedaan om de weerstandscapaciteit aan te vullen tot het benodigde niveau.
De weerstandscapaciteit wordt uitgesplitst in incidenteel en een structureel
Via de programmabegroting en de jaarstukken wordt de raad geïnformeerd over de ontwikkelingen in het risicoprofiel in relatie tot de omvang van de weerstandscapaciteit van de gemeente Bergeijk en over de voortgang in de uitvoering van beheersmaatregelen.
Aanpassingen 2024
Aangepast:
Het begrotingssaldo toegevoegd, deze wordt ook meegenomen in de berekening van de weerstandcapaciteit, omdat deze invloed kan hebben op de mogelijkheid voor het opvangen van risico’s.
Periodieke P&C producten is veranderd in de programmabegroting en de jaarstukken.
Toegevoegd
De weerstandscapaciteit wordt uitgesplitst in incidenteel en structureel.
Reden
De raad beter inzicht verschaffen in de structurele en incidentele weerstandcapaciteit, omdat de begroting structureel sluitend moet zijn. De incidentele risico’s hebben hier een minder effect op. Tevens kunnen incidentele dekkingsmiddelen structurele risico’s niet opvangen.
Artikel 6.
Beleidsuitgangspunten
Onderdeel van Nota reserves en voorzieningen gemeente Bergeijk 2024 - 2028