5.8.1 Uitstel van betaling algemeen
Er zijn 3 redenen op grond waarvan een uitstelverzoek kan worden ingediend:
de belastingschuldige is het niet eens met de hoogte van de aanslag en heeft bezwaar ingediend;
de belastingschuldige kan de aanslag niet binnen de betalingstermijn(en) betalen, omdat hij geen of onvoldoende geld heeft;
de belastingschuldige heeft zich gemeld bij schuldhulpverlening en de schuldhulpverlener wil starten met de minnelijke schuldsanering natuurlijke personen (MSNP). Regels voor uitstel van betaling in dit geval staan vermeld in artikel 5.14.1.
De invorderingsambtenaar kan in een brief (beschikking) en onder diens voorwaarden een belastingschuldige uitstel van betaling verlenen. Als uitstel wordt verleend, wordt de invordering stopgezet. De invorderingsambtenaar kan hiervan afwijken als hij vreest dat de belangen van de gemeente worden geschaad of als er misbruik gemaakt wordt van het uitstel van betaling.
De invorderingsambtenaar verleent geen uitstel van betaling voor de volgende belastingaanslagen:
toeristenbelasting;
leges; en
vermakelijkhedenretributie.
5.8.2 Aanvragen van uitstel van betaling
De belastingschuldige kan op 4 manieren uitstel van betaling aanvragen:
per e-mail: postbusfinancien@horstaandemaas.nl;
per post
Gemeente Horst aan de Maas
t.a.v. Afdeling Financiën
Postbus 6005
5960 AA Horst;
per telefoon: 077 – 477 97 77;
via het bezwaar of beroepschrift.
5.8.3 Uitstel van betaling in verband met bezwaar of beroep
Het indienen van een bezwaar of beroep geeft niet automatisch uitstel van betaling van de belastingaanslag. Bij bezwaar en beroep moet de belastingschuldige om uitstel van betaling vragen.
Uitstel van betaling wordt door de invorderingsambtenaar alleen verleend voor het deel van de aanslag waar het belastingschuldige bezwaar of beroep tegen maakt (het betwiste bedrag). Het niet betwiste bedrag moet gewoon op tijd betaald worden.
Het uitstel van betaling eindigt automatisch bij uitspraak op het bezwaar of het beroep.
5.8.4 Uitstel van betaling omdat de belastingschuldige de aanslag niet op tijd of in één keer kan betalen
Als de belastingschuldige de belastingaanslag niet op tijd of in één keer kan betalen dan kan de belastingschuldige een betalingsregeling aanvragen. Een betalingsregeling is een vorm van uitstel van betaling waarbij de invorderingsambtenaar de voorwaarde stelt dat er iedere maand een deel van de aanslag wordt betaald.
Onder 'betalingsregeling' valt ook het uitstel van betaling tot een bepaalde datum vanwege betalingsproblemen.
Voorwaarden betalingsregeling
De invorderingsambtenaar kan de volgende voorwaarden stellen aan het verlenen van een betalingsregeling:
dat de betalingen dienen plaats te vinden door middel van automatische incasso;
dat de belastingschuldige eerst een aanbetaling moet doen;
dat de belastingschuldige (een ondernemer) zekerheid stelt. Het stellen van zekerheid betekent dat de belastingschuldige de gemeente de garantie geeft dat de schuld wordt betaald. Deze garantie kan worden gegeven bijvoorbeeld via een hypotheek of een bankgarantie.
Een betalingsregeling heeft alleen zin als de betalingsproblemen van belastingschuldige niet structureel zijn. Als de betalingsproblemen structureel zijn, wordt er geen betalingsregeling afgesproken.
5.8.5 Betalingsregeling voor particulieren en ondernemers
Omdat de meeste belastingen jaarlijks worden opgelegd, streeft de invorderingsambtenaar naar een betalingsregeling waarbij de openstaande aanslag volledig betaald is in het jaar van de aanslagoplegging. Dit wordt gedaan om een opstapeling van schulden zoveel mogelijk te voorkomen.
Alleen als de invorderingsambtenaar vindt dat er bijzondere omstandigheden zijn, kan deze termijn verlengd worden.
Een betalingsregeling kan maximaal 1 keer worden afgesproken. Uitzondering hierop is als de invordering is overgedragen aan het deurwaarderskantoor. Het deurwaarderskantoor kan eventueel nog 1 keer akkoord gaan met een betalingsregeling.
Bij andere verzoeken rekening houden met de betalingscapaciteit
Als de invorderingsambtenaar vindt dat niet akkoord kan worden gegaan met het verzoek om in termijnen te betalen, zal er worden gekeken naar de volledige financiële situatie van de belastingschuldige zodat de betalingscapaciteit kan worden bepaald.
De betalingscapaciteit is een berekening waaruit blijkt of en hoeveel een belastingschuldige (maandelijks) kan betalen.
De invorderingsambtenaar kan bij de belastingschuldige (nadere) financiële gegevens opvragen die nodig zijn voor de beoordeling van de betalingscapaciteit. Bij de berekening van de betalingscapaciteit van particulieren hanteert de invorderingsambtenaar dezelfde wijze van berekening als bij een verzoek om kwijtschelding. De betalingscapaciteit bestaat in het algemeen uit het netto-besteedbaar inkomen na aftrek van het normbedrag voor levensonderhoud. Voor het betalen van achterstallige belastingschuld wordt van het hiervoor berekende bedrag ten minste 80% opgeëist.
5.8.6 Verrekening van teruggaven
Gedurende de looptijd van de betalingsregeling worden teruggaven of andere uit te betalen bedragen verrekend. De verrekening kan ertoe leiden dat het aantal termijnen dat de belastingschuldige moet aflossen wordt verminderd en/of de laatste aflossing afwijkt van het oorspronkelijk overeengekomen bedrag.
5.8.7 Uitstel in verband met faillissement, WSNP en surseance van betaling
De invorderingsambtenaar kan tijdens de wettelijke schuldsaneringsregeling onder de gebruikelijke voorwaarden uitstel van betaling verlenen voor belastingaanslagen waarvoor de wettelijke schuldsaneringsregeling niet geldt. Faillissementsschulden en belastingaanslagen waarvoor de wettelijke schuldsanering geldt, vallen niet onder een betalingsregeling.
5.8.8 Wanneer wordt een betalingsregeling beëindigd?
De betalingsregeling wordt in ieder geval beëindigd als:
de belastingschuldige zich niet houdt aan de voorwaarden van de betalingsregeling;
blijkt dat de belastingschuldige onjuiste gegevens heeft verstrekt;
de reden voor de betalingsregeling is komen te vervallen;
de belastingschuldige is toegelaten tot de minnelijke of wettelijke schuldsaneringsregeling voor natuurlijke personen.
Als de belastingschuldige een betalingstermijn van de betalingsregeling niet heeft betaald, voldoet hij niet aan de voorwaarden van de betalingsregeling. In dat geval zal de invorderingsambtenaar de invordering, zonder tegenbericht, opstarten.
5.8.9 Invordering voortzetten
Als de invorderingsambtenaar geen nieuw uitstel van betaling geeft of het uitstel stopt, of als het beroep tegen de afwijzing van het uitstel is afgewezen, wordt de invordering pas na 14 dagen opgestart dan wel voortgezet.
5.8.10 Beroep
De belastingschuldige kan beroep aantekenen in de volgende gevallen:
zijn verzoek om uitstel van betaling is afgewezen; of
een eerder verleend uitstel is ingetrokken.
Het beroepschrift moet binnen 10 dagen na dagtekening van de beschikking worden ingediend bij de invorderingsambtenaar, maar moet worden gericht aan het college van B&W.
Als blijkt dat het beroepschrift onvoldoende gemotiveerd is, wordt de belastingschuldige verzocht om het beroepschrift nader te motiveren.
Als het college van B&W op het beroepschrift heeft beslist, wordt de beslissing in een brief en gemotiveerd bekendgemaakt aan de belastingschuldige en/of zijn gemachtigde.
Hoofdstuk 5
Artikel 5.8
Uitstel van betaling (art 25 IW)
Onderdeel van Leidraad Invordering publiekrechtelijke en privaatrechtelijke vorderingen gemeente Horst aan de Maas 2026