Algemeen

In artikel 213 van de Gemeentewet is bepaald dat iedere gemeente een Controleverordening opstelt. De kern van de financiële verordening is volgens artikel 213 van de Gemeentewet in de eerste plaats dat de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst. En in de tweede plaats dat het college van B&W een accountant aanwijst voor de periodieke controles.

KSG heeft de opdracht aanvaard om de accountantscontrole 2025 voor de gemeente Bergen (L) uit te voeren.

Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole en de daaruit voortvloeiende controleverklaring, dient de gemeenteraad een aantal zaken op hoofdlijnen nader te regelen. Dit gebeurt door middel van het controleprotocol en het normenkader.

Het controleprotocol wordt geactualiseerd als de ontwikkelingen daar aanleiding toe geven. Voor de jaarrekening 2025 is dit wel het geval.

Vanaf boekjaar 2023 legt het college verantwoording af over de rechtmatigheid van de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties middels een rechtmatigheidsverantwoording. Deze verantwoording is als bijlage toegevoegd aan de jaarrekening.

De accountant betrekt deze verklaring bij haar oordeelsvorming over de jaarverslaggeving.

Doelstelling

Het controleprotocol, waarbij het normenkader als bijlage is bijgevoegd, heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over:

  • - de reikwijdte van de accountantscontrole;
  • - de daarvoor geldende normstellingen bij deze controle;
  • - de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening.

Tevens geeft het controleprotocol de verantwoordingsgrens aan ten aanzien van:

  • - de rechtmatigheidsverantwoording door het college van B&W;
  • - de rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden door het college van B&W in de paragraaf Bedrijfsvoering vast te leggen.

Wettelijk kader

In artikel 213 lid 2 van de Gemeentewet wordt voorgeschreven dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst. Deze accountant krijgt opdracht de jaarrekening, genoemd in artikel 197 GW, te controleren. Naar aanleiding van deze controle, artikel 393, eerste lid, Boek 2 Burgerlijk wetboek, verstrekt zij een controleverklaring en biedt zij een verslag van bevindingen aan.

In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeuringstoleranties en (afwijkende) rapporteringstoleranties. Tevens wordt in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole is. De actuele wet- en regelgeving wordt bepaald en vastgelegd in het zogenoemde normenkader.