Dit artikel beschrijft het beleid bij het in rekening brengen van kosten van
vervolging. Met 'vervolgingskosten of kosten' wordt bedoeld de kosten die op
grond van de Kostenwet
invordering rijksbelastingen (Kostenwet) in rekening worden
gebracht.
Hieronder vallen ook de kosten die verbonden zijn aan de werkzaamheden die
de belastingdeurwaarder verricht voor de invordering op civiele wijze.
In dit artikel is het volgende beleid over kosten van vervolging
opgenomen:
gevorderde som bevat geen vervolgingskosten;
aan derden toekomende bedragen;
rechtsmiddelen en vervolgingskosten;
verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als
bezwaar;
niet in rekening brengen van vervolgingskosten;
onverschuldigdheid van vervolgingskosten;
niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten;
versnelde invordering en vervolgingskosten;
aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten;
geen kwijtschelding van vervolgingskosten;
limitering betekeningskosten dwangbevel.
75.1. Gevorderde som bevat geen vervolgingskosten
De gevorderde som bij een aanmaning of dwangbevel (waarvan onderscheidenlijk
sprake is in artikel 2 en artikel 3,
eerste lid, van de Kostenwet invordering rijksbelastingen) is
te verstaan als het belastingbedrag waarvoor de aanmaning of het dwangbevel
is uitgevaardigd, dus zonder de vervolgingskosten en eventuele - pro memorie
opgenomen - rente.
75.2. Aan derden toekomende bedragen
Onder de bedragen die op grond van artikel 6 van
de Kostenwet invordering rijksbelastingen aan de
belastingschuldige in rekening worden gebracht, vallen:
de kosten van de advertenties als bedoeld in artikel
3, vierde lid, en artikel
4, eerste lid, van de Kostenwet invordering
rijksbelastingen;
de vergoeding van de bewaarder dan wel door hem ingeschakelde
derden;
de kosten van het openen van deuren en huisraad als bedoeld in
artikel 444 Rv;
de kosten van het verrichten van werkzaamheden voor de verkoop ter
plaatse van de in beslag genomen zaken;
de kosten van het verrichten van werkzaamheden door makelaars,
deskundigen en afslagers;
de kosten van het doen overbrengen van de in beslag genomen zaken
als de verkoop elders plaatsvindt;
de kosten van het aanbrengen en verwijderen door derden van
wielklemmen of andere bestanddelen die verhindering van gebruik,
vervoer en belasting van de in beslaggenomen roerende zaken
bewerkstelligen;
de kosten van opslag, afvoer en bewaarneming van inbeslaggenomen
roerende zaken.
Om redenen van beleid worden de laatstgenoemde kosten enkel in rekening
gebracht als de verkoop op uitdrukkelijk verzoek van de belastingschuldige
elders gebeurt dan wel als daarbij voornamelijk zijn belang is gediend.
Eventuele gemaakte reiskosten door de gemeente voor de betekening en de
tenuitvoerlegging van het dwangbevel kunnen niet op de belastingschuldige
worden verhaald, evenals mogelijke porti- en telefoonkosten.
75.3. Rechtsmiddelen en vervolgingskosten
Als de belastingschuldige in beroep gaat tegen de uitspraak op het bezwaar,
handelt de ontvanger overeenkomstig de voorschriften van het Besluit Beroep in
Belastingzaken.
De ontvanger kan zich beperken tot de stukken die in de procedure over de
toepassing van de Kostenwet relevant zijn.
Indiening van een bezwaarschrift of beroepschrift (in hoger beroep) stuit op
grond van artikel 6:16 Awb niet de aanvang of de
voortzetting van de tenuitvoerlegging van de akte van vervolging.
Als om uitstel van betaling wordt verzocht, is het beleid dat is verwoord in
artikel 25.1 en 25.2 van deze leidraad van overeenkomstige toepassing.
75.4. Verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als bezwaar
Een verzoek van de belastingschuldige tot vermindering van de in rekening
gebrachte kosten wordt aangemerkt als een bezwaarschrift. Het bepaalde in
artikel 75.3 van deze leidraad is van overeenkomstige toepassing.
75.5. Niet in rekening brengen van vervolgingskosten
In de volgende gevallen brengt de ontvanger voor het uitbrengen van exploten
geen vervolgingskosten in rekening:
herhaalde betekening van een dwangbevel;
(herhaalde) betekening van een dwangbevel uitsluitend ter stuiting
van de verjaring;
betekening van een vordering;
betekening aan een minderjarige of onder curatele gestelde als
bedoeld in artikel 13.3 van deze leidraad met dien verstande dat de
eerste betekening wel, maar de tweede betekening (aan de wettelijke
vertegenwoordiger) niet in rekening wordt gebracht;
betekening van een beslissing van het college op een beroepschrift
tegen de inbeslagneming van roerende zaken aan de derde die het
beroepschrift heeft ingediend, de beslagene en zo nodig de
bewaarder, al dan niet gepaard gaande met gehele of gedeeltelijke
opheffing van het beslag;
betekening van een proces-verbaal van overgang van de bewaring van
beslagen roerende zaken, anders dan op verzoek of door toedoen van
de belastingschuldige.
75.6. Onverschuldigdheid van vervolgingskosten
Naast de gevallen waarin ten aanzien van de kostenberekening rekenfouten
zijn gemaakt dan wel een onjuist tarief is gehanteerd, zijn kosten niet
verschuldigd in de volgende gevallen:
Als de betaling op de rekening van de gemeente is bijgeschreven op
of voorafgaand aan de dag waarop de kosten verschuldigd zijn
geworden;
Voor zover na het in rekening brengen van de kosten een afname van
de schuld, anders dan door betaling, kwijtschelding of verrekening
tot stand is gekomen. Deze situatie zal zich voordoen bij
vermindering van belastingaanslagen;
Als er achteraf bezien al voor het in rekening brengen van de kosten
om beleidsmatige redenen aanleiding is geweest om de invordering op
te schorten. Hierbij valt te denken aan:
een schriftelijk ingediend verzoek om uitstel;
een ingediend aanvraagformulier voor kwijtschelding, mits volledig
ingevuld;
een ingediend verzoekschrift bij het college, de raad of de
gemeentelijke ombudsman
Volledigheidshalve wordt opgemerkt dat zich omstandigheden kunnen
voordoen waarin het noodzakelijk is de invordering wel voort te
zetten. In dat geval komen de hieraan verbonden kosten
vanzelfsprekend niet voor een tegemoetkoming in aanmerking.
Kosten worden in afwijking van het voorgaande altijd in rekening
gebracht als sprake is van trainering van de invordering;
Als na het in rekening brengen van de kosten aan de belastingaanslag
een nieuwe dagtekening is toegekend;
Als een derdenbeslag nooit blijkt te hebben gelegen als bedoeld in
artikel 14.4.1 van deze leidraad;
Als zaken - die in een onroerende zaak aanwezig zijn - zowel in een
beslag op roerende als in een beslag op onroerende zaken zijn
begrepen omdat twijfel bestaat over de vraag of deze zaken roerend
dan wel onroerend zijn en duidelijkheid is verkregen door middel van
welk beslag die zaken moeten worden uitgewonnen. In dat geval zijn
de kosten die verband houden met het niet voortgezette beslag niet
verschuldigd;
Als zaken - die op of in een schip van de belastingschuldige
aanwezig zijn - zowel in een beslag op het schip als in een beslag
op roerende zaken zijn begrepen omdat twijfel bestaat over de vraag
of deze zaken een bestanddeel vormen van het schip dan wel
zelfstandige roerende zaken zijn, en duidelijkheid is verkregen door
middel van welk beslag die zaken moeten worden uitgewonnen. In dat
geval zijn de kosten die verband houden met het niet voortgezette
beslag niet verschuldigd;
Als invorderingsmaatregelen worden getroffen met inachtneming van de
artikelen 10 en 15 van
de wet, en de belastingschuldige binnen twee werkdagen
na uitreiking van het aanslagbiljet de openstaande belastingschuld
betaalt;
De beslissing om de kosten terug te brengen tot het juiste bedrag
dan wel de kosten terug te betalen, gebeurt ambtshalve dan wel na
een daartoe ingediend verzoekschrift.
75.7. Niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten
In uitzonderlijke situaties kan er voor de ontvanger aanleiding bestaan de
in rekening gebrachte vervolgingskosten - hoezeer ook verschuldigd - te
verminderen als de belastingschuldige hier schriftelijk om verzoekt.
Van zo’n situatie kan sprake zijn als de belastingschuldige aantoont in
omstandigheden te hebben verkeerd die het hem feitelijk onmogelijk maakten
zijn verplichtingen tijdig na te komen en bovendien de invordering van
vervolgingskosten - gezien de omstandigheden van het specifieke geval-
onredelijk en onbillijk is.
75.8. Versnelde invordering en vervolgingskosten
Als invorderingsmaatregelen zijn getroffen met inachtneming van de artikelen
10 en 15 van de wet, vermeldt de belastingdeurwaarder in
de akte van betekening bij het dwangbevel dat de in verband met die
maatregelen berekende vervolgingskosten niet verschuldigd zijn als de
openstaande belastingschuld binnen twee werkdagen na uitreiking van het
aanslagbiljet wordt betaald. De vorige volzin is van overeenkomstige
toepassing op de beslagkosten.
75.9. Aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten
Voor de door aansprakelijkgestelden verschuldigde kosten die het gevolg zijn
van invorderingsmaatregelen die tegen de aansprakelijkgestelde zijn genomen,
is dit hoofdstuk van overeenkomstige toepassing.
75.10. Geen kwijtschelding van vervolgingskosten
Kwijtschelding van vervolgingskosten is niet mogelijk wegens vermeende
betalingsonmacht. De ontvanger doet in dat geval ook geen toezegging dat
deze kosten niet zullen worden ingevorderd.
Het voorgaande laat onverlet dat kwijtschelding wordt verleend dan wel
kosten buiten invordering worden gelaten, wanneer de hoofdsom wordt
kwijtgescholden dan wel buiten invordering gelaten.
Kwijtschelding van het aanslagbedrag wordt niet eerder verleend dan na
betaling van de verschuldigde (verwijtbare) invorderingskosten. Hiervoor
wordt verwezen naar artikel 26.1.5 van deze leidraad.
75.11. Limitering betekeningskosten dwangbevel
Als op dezelfde dag aan een belastingschuldige meerdere ten name van die
belastingschuldige gestelde dwangbevelen worden betekend en de
betekeningskosten in totaal meer zouden bedragen dan het maximumbedrag zoals
genoemd in artikel 3, eerste lid van de Kostenwet invordering
rijksbelastingen, zijn niet meer betekeningskosten verschuldigd
dan dit maximumbedrag.
We gebruiken noodzakelijke cookies voor je account en beveiliging. Voor anonieme gebruiksstatistieken (Google Analytics) vragen we je toestemming. Meer over cookies